財(cái)務(wù)職能是指企業(yè)財(cái)務(wù)在運(yùn)行中所固有的功能。財(cái)務(wù)的職能源于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，表現(xiàn)為籌資、用資、耗資、分配等過程中的管理職能，包括：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能理論在引入產(chǎn)權(quán)思想后，以財(cái)務(wù)分層理論為基礎(chǔ)，從財(cái)務(wù)管理主體（所有者和經(jīng)營(yíng)者）角度來(lái)研究財(cái)務(wù)職能更具科學(xué)性。從該角度定義的財(cái)務(wù)職能更傾向于使所有者和經(jīng)營(yíng)者為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而共同進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理所具有的職責(zé)和功能。把所有者的財(cái)務(wù)職能定義為決策、監(jiān)督、調(diào)控，經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)職能為組織、協(xié)調(diào)和控制。 “二權(quán)分立”更好地使財(cái)務(wù)職能得以迅速實(shí)現(xiàn)，提高了效率。

1.財(cái)務(wù)本質(zhì)及財(cái)務(wù)職能。

財(cái)務(wù)本質(zhì)是關(guān)于財(cái)務(wù)工作實(shí)踐具有根本規(guī)定性的范疇，是對(duì)財(cái)務(wù)對(duì)象、財(cái)務(wù)屬性、財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)特征的高度概括。財(cái)務(wù)研究的核心問題是企業(yè)的資金如何運(yùn)動(dòng)，如何處理企業(yè)與各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財(cái)務(wù)本質(zhì)和職能有機(jī)聯(lián)系在一起。財(cái)務(wù)本質(zhì)決定財(cái)務(wù)職能，財(cái)務(wù)職能是財(cái)務(wù)本質(zhì)的具體體現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)目標(biāo)與財(cái)務(wù)職能。

財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，它不僅統(tǒng)領(lǐng)財(cái)務(wù)應(yīng)用理論，而且還是聯(lián)系財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的紐帶。而財(cái)務(wù)職能是由財(cái)務(wù)本質(zhì)所決定的，其內(nèi)涵是如何實(shí)施財(cái)務(wù)管理，高效地組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，提高資金的使用效益，是財(cái)務(wù)管理達(dá)到其目標(biāo)的前提，有了明確的職能才能更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

3.財(cái)務(wù)環(huán)境與財(cái)務(wù)職能。

財(cái)務(wù)環(huán)境是企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過程中所處的特定時(shí)間和空間。財(cái)務(wù)環(huán)境既包括企業(yè)理財(cái)所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會(huì)文化等宏觀環(huán)境，以及企業(yè)自身管理體制、經(jīng)營(yíng)組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部管理水平等微觀環(huán)境。就所有企業(yè)來(lái)說，其宏觀財(cái)務(wù)環(huán)境是相同的，但每一個(gè)企業(yè)的微觀財(cái)務(wù)環(huán)境則是千差萬(wàn)別。企業(yè)財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮在特定的環(huán)境中進(jìn)行并受環(huán)境變化的影響和制約，同時(shí)對(duì)于環(huán)境的形成和變化也有著明顯的推動(dòng)作用。

財(cái)務(wù)本質(zhì)決定財(cái)務(wù)職能。財(cái)務(wù)職能是指財(cái)務(wù)本身所具有的特有功能。

（一）籌資職能

財(cái)務(wù)首先是一種本金的投入活動(dòng)。由于企業(yè)再生產(chǎn)過程是不斷進(jìn)行的，本金在再生產(chǎn)過程中不斷投入與周轉(zhuǎn)。企業(yè)本金投入的數(shù)額是由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素形成的規(guī)模與本金周轉(zhuǎn)速度所決定的。這就要求財(cái)務(wù)不斷籌集投入所需的本金，使財(cái)務(wù)具有籌資職能?；I資職能的內(nèi)容主要包括籌資量的確定、籌資渠道的選擇以及相聯(lián)系的本金所有權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，籌資渠道與方式是多種多樣的。發(fā)揮財(cái)務(wù)籌資職能，是進(jìn)行財(cái)務(wù)組織的前提，也是企業(yè)再生產(chǎn)過程進(jìn)行的前提。隨著企業(yè)再生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)籌資的規(guī)模也要擴(kuò)大，籌資職能更顯重要。

（二）調(diào)節(jié)職能

財(cái)務(wù)是一種經(jīng)濟(jì)機(jī)制，對(duì)再生產(chǎn)過程具有調(diào)控功能。

財(cái)務(wù)作為本金的投入活動(dòng)，本金投入的規(guī)模與方向，一方面受制于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素形成的規(guī)模與結(jié)構(gòu)，另一方面當(dāng)本金籌集量（可供量）一定時(shí)，為執(zhí)行資產(chǎn)所有者調(diào)整結(jié)構(gòu)的決策或貫徹國(guó)家有關(guān)宏觀調(diào)控的政策措施，通過本金投向與投量的調(diào)整，使企業(yè)原有的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（技術(shù)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等）發(fā)生調(diào)整，這是財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)職能的主要內(nèi)容。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的形成與實(shí)現(xiàn)方面，財(cái)務(wù)作為企業(yè)本金的投入活動(dòng)，通過優(yōu)化本金配置，進(jìn)而調(diào)節(jié)資源配置，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效率與效益的目標(biāo)，也是財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)職能的重要內(nèi)容。發(fā)揮財(cái)務(wù)調(diào)節(jié)職能，是調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為并使之合理化的重要手段，也是國(guó)家宏觀調(diào)控政策作用于企業(yè)微觀活動(dòng)的重要連接裝置。

（三）分配職能

財(cái)務(wù)作為企業(yè)本金的收益活動(dòng)，當(dāng)取得貨幣收入后，要按照上繳流轉(zhuǎn)稅、補(bǔ)償所得稅、繳納成本、提取公積金與公益金、向投資者分配利潤(rùn)等順序進(jìn)行收入分配，這就是財(cái)務(wù)分配職能的基本內(nèi)容。財(cái)務(wù)分配的對(duì)象是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的全部商品價(jià)值的貨幣表現(xiàn)額（C+V+M）。由此可見，財(cái)務(wù)分配不僅是資產(chǎn)保值、保證簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的手段，同時(shí)也是資產(chǎn)增值、實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的工具。財(cái)務(wù)分配還是正確處理滿足國(guó)家政治職能與組織經(jīng)濟(jì)職能的需要，處理所有者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者等幾方面物質(zhì)利益關(guān)系的基本手段。財(cái)政分配、信用分配、保險(xiǎn)分配與企業(yè)的關(guān)系，是以財(cái)務(wù)分配為紐帶來(lái)連接的。財(cái)務(wù)分配職能是使財(cái)務(wù)范疇與其他經(jīng)濟(jì)范疇相區(qū)別的又一重要特征之一。

（四）監(jiān)督職能

財(cái)務(wù)作為企業(yè)本金的投入收益活動(dòng)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與對(duì)外投資活動(dòng)具有綜合反映性。一方面，財(cái)務(wù)活動(dòng)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的形成、資源的利用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及對(duì)外投資的成果，能揭示企業(yè)各項(xiàng)管理工作的問題；另一方面，財(cái)務(wù)關(guān)系集中反映國(guó)家行政管理者、所有者、經(jīng)營(yíng)者和勞動(dòng)者等之間的物質(zhì)利益關(guān)系，能揭示在這些關(guān)系處理中存在的問題。為了合理組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，正確處理財(cái)務(wù)關(guān)系，國(guó)家制定了有關(guān)財(cái)稅、金融、財(cái)務(wù)法規(guī)，所有者與經(jīng)營(yíng)者也制定了各種有關(guān)財(cái)務(wù)決策方略與內(nèi)部管理制度。財(cái)務(wù)管理必須按國(guó)家與所有者及經(jīng)營(yíng)者的有關(guān)規(guī)定實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督，使這些規(guī)定得以執(zhí)行，這就是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的基本內(nèi)容。財(cái)務(wù)監(jiān)督是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性和財(cái)務(wù)關(guān)系處理合理性的重要手段，是國(guó)家財(cái)稅監(jiān)督、信用監(jiān)督和其他宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督措施得以落實(shí)到企業(yè)的重要橋梁。

正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)職能，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的作用，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與效益相結(jié)合，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)。明確了企業(yè)財(cái)務(wù)職能，才能明確從什么方向去發(fā)揮財(cái)務(wù)的作用，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時(shí)，不同的財(cái)務(wù)職能的發(fā)揮，影響著財(cái)務(wù)管理必須采用不同的管理方法，這對(duì)財(cái)務(wù)學(xué)科建設(shè)也有重要的意義。

財(cái)務(wù)職能與財(cái)務(wù)本質(zhì)、財(cái)務(wù)環(huán)境、財(cái)務(wù)目標(biāo)等均屬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論問題。因此伴隨著財(cái)務(wù)環(huán)境的變化、內(nèi)涵的豐富和目標(biāo)管理、價(jià)值管理等管理理論的發(fā)展，財(cái)務(wù)的職能在決策、監(jiān)督、調(diào)控、組織、協(xié)調(diào)和控制基礎(chǔ)上，必然要進(jìn)行創(chuàng)新。這樣才能使財(cái)務(wù)的職能完成由傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理、由生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理、由面向過去轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蛭磥?lái)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮更為重要的作用。

1.資本運(yùn)營(yíng)、資源配置職能。

資本運(yùn)營(yíng)、資源配置職能是伴隨企業(yè)的宏觀管理理念而出現(xiàn)的，通常和企業(yè)的戰(zhàn)略管理思想緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)可以通過資本運(yùn)營(yíng)，將本企業(yè)的各類資本和資源與其它企業(yè)的資本進(jìn)行流動(dòng)與重組，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)重組，使企業(yè)的運(yùn)行處于最佳狀態(tài)，提高資本運(yùn)營(yíng)效率的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)自有資本的不斷增值。比如，通過資產(chǎn)和債務(wù)重組、資產(chǎn)股權(quán)置換，以及資產(chǎn)剝離等形式，盤活不良資產(chǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量；通過買殼上市達(dá)到整合企業(yè)資源、降低成本、迅速上市籌集資金等目的。企業(yè)還可以進(jìn)行并購(gòu)重組，壯大公司的規(guī)模和實(shí)力，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的日趨合理；或進(jìn)入新興行業(yè)培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；或達(dá)到規(guī)模經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)協(xié)同、管理協(xié)同、財(cái)務(wù)協(xié)同和價(jià)值協(xié)同共贏。

2.財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)職能。

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)分析職能要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員合理運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析方法和分析工具去分析公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)資料并得到相關(guān)結(jié)論。經(jīng)過擴(kuò)展的財(cái)務(wù)職能需要企業(yè)從兩個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析，一方面運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系了解企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力、成長(zhǎng)能力等；另一方面運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析體系等進(jìn)行企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析，運(yùn)用計(jì)量學(xué)和模糊數(shù)學(xué)的思想工具，綜合剖析經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，以及存在的問題，以便提出確實(shí)可行的彌補(bǔ)措施，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析除了評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，了解企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況外，更主要是預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。降低決策的盲目性，提高數(shù)據(jù)的精確性，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)提供保證。

3.財(cái)務(wù)信息服務(wù)職能。

信息時(shí)代，客觀上要求企業(yè)的財(cái)務(wù)職能具備財(cái)務(wù)信息的收集、儲(chǔ)備、處理和服務(wù)職能。目前，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)信息化管理落后，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)準(zhǔn)確地為管理者提供可靠的決策支持，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。此外，信息時(shí)代的迅猛發(fā)展也導(dǎo)致了虛假信息大量泛濫，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者具備豐富的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，保證有價(jià)值的信息能在系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源共享，為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供支撐和服務(wù)。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種不確定性導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)在行使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制職能時(shí)不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)本著成本效益原則把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內(nèi)。企業(yè)應(yīng)該依托財(cái)務(wù)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和復(fù)合杠桿系數(shù)等預(yù)警指標(biāo)的計(jì)算、分析和識(shí)別可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等，恰當(dāng)評(píng)估所面臨風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度、風(fēng)險(xiǎn)分布、將來(lái)可能造成的損失，積極構(gòu)想回避、轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)防范和控制方案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，將可能遭受的損失降到最低限度，達(dá)到以最小的成本來(lái)保障最大收益的目的，增強(qiáng)企業(yè)自身的環(huán)境適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

財(cái)務(wù)功能離不開財(cái)務(wù)的本質(zhì)，又受財(cái)務(wù)的環(huán)境影響，同時(shí)也是達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提。從這三個(gè)方面來(lái)看財(cái)務(wù)職能。

其一，從財(cái)務(wù)本質(zhì)看財(cái)務(wù)職能。財(cái)務(wù)職能是由財(cái)務(wù)的本質(zhì)所決定的，它是財(cái)務(wù)本身所固有的本質(zhì)屬性，是本質(zhì)的具體化。對(duì)于財(cái)務(wù)職能的不同認(rèn)識(shí)，主要是由于對(duì)財(cái)務(wù)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不一致所造成。

有關(guān)財(cái)務(wù)本質(zhì)的不同觀點(diǎn)不同程度上反映了財(cái)務(wù)的某種特性。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為在現(xiàn)代激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理正在向參與決策，加強(qiáng)事前、事中控制的職能發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)具有財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制兩個(gè)基本職能，在這兩個(gè)基本職能中引申擴(kuò)大為規(guī)劃未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)、監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)過程、分析財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系等職能。這些職能相互獨(dú)立、依序進(jìn)行，又相互交叉、相互制約。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一項(xiàng)內(nèi)容，如資金籌集、資金投入、資金耗費(fèi)、資金收益分配等，均應(yīng)行使這些職能。

在研究財(cái)務(wù)職能時(shí)要注意，財(cái)務(wù)職能可以細(xì)化成多個(gè)，但其基本職能是組織企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)和處理企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。組織企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)和處理企業(yè)與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，則應(yīng)將財(cái)務(wù)職能同財(cái)務(wù)管理內(nèi)容如籌資、投資、分配等活動(dòng)區(qū)別開來(lái)，將財(cái)務(wù)職能同財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)（方法）如計(jì)劃、控制等區(qū)別開來(lái)，將財(cái)務(wù)職能同財(cái)務(wù)管理原則如財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)等區(qū)別開來(lái)，將財(cái)務(wù)職能同資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律如墊支資金、增值等區(qū)分開來(lái)。

其二，從財(cái)務(wù)目標(biāo)看財(cái)務(wù)職能。財(cái)務(wù)職能是由財(cái)務(wù)本質(zhì)所決定的，但財(cái)務(wù)職能又是財(cái)務(wù)所能達(dá)到目標(biāo)的前提。財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)在特定的理財(cái)環(huán)境中組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的，是整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)職能的內(nèi)涵則是如何實(shí)施財(cái)務(wù)管理，即如何組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，提高資金的使用效益，以達(dá)到既定目標(biāo)。

營(yíng)利企業(yè)的目標(biāo)是盈利，圍繞這個(gè)終極目標(biāo)，企業(yè)就有了一系列的過程目標(biāo)如：企業(yè)的生存，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境和破產(chǎn)；擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手；開發(fā)新產(chǎn)品，降低成本，獲取最大利潤(rùn)，保持利潤(rùn)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)應(yīng)是一致和相關(guān)的。企業(yè)的生存目標(biāo)要求財(cái)務(wù)管理部門保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力，減少破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期、穩(wěn)定地生存下去。企業(yè)的發(fā)展離不開資金，要求財(cái)務(wù)管理部門能籌集到企業(yè)發(fā)展所需資金。因此現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)提倡一種以資本保值、增值為前提且財(cái)富積累最大、企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最高的目標(biāo)。這樣的財(cái)務(wù)目標(biāo)既反映了投資者的投資愿望，也符合建立我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。

其三，從財(cái)務(wù)環(huán)境看財(cái)務(wù)職能。財(cái)務(wù)環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)管理賴以生存的土壤，是企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的舞臺(tái)。從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看，環(huán)境是存在于研究系統(tǒng)之外的對(duì)研究系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和。財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)，對(duì)該系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)的總和，便構(gòu)成財(cái)務(wù)管理的環(huán)境，即對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的一切因素的總和。財(cái)務(wù)環(huán)境既包括宏觀的理財(cái)環(huán)境也包括微觀的理財(cái)環(huán)境，其中宏觀的理財(cái)環(huán)境主要是指企業(yè)理財(cái)所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會(huì)文化環(huán)境，微觀環(huán)境主要是指企業(yè)的組織形式及企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和采購(gòu)方式等。

財(cái)務(wù)環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響有些是直接的，有些是間接的。就財(cái)務(wù)職能而言，其內(nèi)涵與外延總是伴隨著經(jīng)濟(jì)、科技、文化、法律、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制等環(huán)境因素的變化而不斷發(fā)生變化。財(cái)務(wù)環(huán)境在一定程度上限定了財(cái)務(wù)的功能作用。在不同的財(cái)務(wù)環(huán)境下，人們對(duì)財(cái)務(wù)職能的認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)是不同的。財(cái)務(wù)的基本職能絕不是一成不變的，其發(fā)展變化既取決于企業(yè)財(cái)務(wù)所處環(huán)境的變化，又取決于人們的思想認(rèn)識(shí)水平。因此，研究財(cái)務(wù)職能應(yīng)從不同環(huán)境角度把它看做是特定歷史發(fā)展階段在一定的組織之下思想、理論、方法相協(xié)調(diào)所形成的一體化關(guān)系的集合體。

從影響財(cái)務(wù)職能的因素來(lái)看，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加激烈，財(cái)務(wù)的職能越來(lái)越重要，所要迎接的挑戰(zhàn)也越來(lái)越大。企業(yè)管理模式正在發(fā)生變化，相應(yīng)的也要求財(cái)務(wù)職能作出改變。財(cái)務(wù)職能中的決策支持作用日益突出，更多地滲透到財(cái)務(wù)決策中，要求財(cái)務(wù)成為核心管理活動(dòng)，有待更深入的研究。

1.未能聯(lián)系戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)、資源配置和績(jī)效進(jìn)行科學(xué)的定位

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)職能強(qiáng)調(diào)以預(yù)算控制技術(shù)來(lái)管理組織,預(yù)算編制的周期很長(zhǎng),在一些經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域通常要花費(fèi)6-8個(gè)月的時(shí)間.盡管業(yè)務(wù)經(jīng)理耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力,但預(yù)算仍沒有將資源配置與總量產(chǎn)出、價(jià)值的增加及競(jìng)爭(zhēng)力聯(lián)系起來(lái)。更為常見的是,資源的配置僅僅反映哪一個(gè)人在過去的一年中擁有哪種資源或哪個(gè)經(jīng)理在組織中的權(quán)力范圍等情況。在傳統(tǒng)的以預(yù)算為主導(dǎo)的機(jī)制中,為了把成本控制在規(guī)定的預(yù)算水平之內(nèi),通常每個(gè)月進(jìn)行一次檢查,卻很少關(guān)心各個(gè)成本中心或經(jīng)營(yíng)整體對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的需求變化。

2.未能充分應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)

許多在20世紀(jì)90年代以前裝備計(jì)算機(jī)的公司,既沒有將財(cái)務(wù)管理及交易記錄系統(tǒng)有關(guān)的其他資源管理和公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合起來(lái),也沒有迎頭趕上技術(shù)的變化.隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變,已越來(lái)越難以進(jìn)行有效的記錄,維護(hù)成本也日漸提高,而且難于改造。其結(jié)果是許多財(cái)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)過程趨于封閉,要花費(fèi)大量成本較高的人工進(jìn)行維護(hù)。

一項(xiàng)調(diào)查顯示,在接受調(diào)查的財(cái)務(wù)人員中,約有83%的人使用記賬程序來(lái)編制賬簿,僅有13%的人使用企業(yè)信息系統(tǒng)^[3]。目前,超過75%的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為個(gè)人電腦對(duì)業(yè)務(wù)至關(guān)重要,45%的業(yè)務(wù)人員充分利用了便利的網(wǎng)絡(luò)資源,其余的人則僅僅使用個(gè)人電腦來(lái)編制賬簿及其他一些基本的財(cái)務(wù)記錄^[3]。從原始數(shù)據(jù)的錄入到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制都要依賴大量的人工,依然是很多公司的標(biāo)準(zhǔn)模式。這些與業(yè)務(wù)記錄和傳統(tǒng)職責(zé)相聯(lián)系的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通常要耗費(fèi)財(cái)務(wù)部門80%以上的人力資源,僅僅留下20%的資源用于公司增值活動(dòng),這無(wú)疑阻礙了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

3.“向后看”的財(cái)務(wù)管理方法

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門控制的績(jī)效管理系統(tǒng)通常表現(xiàn)出以下特征:強(qiáng)調(diào)內(nèi)部,忽略外部;注重對(duì)經(jīng)營(yíng)歷史的回顧,缺乏對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè);反映的僅僅是經(jīng)營(yíng)的職能和結(jié)構(gòu),而不是經(jīng)營(yíng)的過程;注重投入,不注重產(chǎn)出;基于公司變革前的核算方法;強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)服務(wù)導(dǎo)向,忽略價(jià)值增加導(dǎo)向。

4.自上而下的控制圈文化

直到20世紀(jì)90年代初,大多數(shù)公開發(fā)行股票的公司仍強(qiáng)調(diào)股票價(jià)格波動(dòng)的短期成果,僅僅看重股票價(jià)格的提高和年終分紅,而不注重長(zhǎng)期戰(zhàn)略、未來(lái)成長(zhǎng)和價(jià)值創(chuàng)造。這種傾向?qū)е铝烁呒?jí)經(jīng)理基于用傳統(tǒng)方法收集來(lái)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理,而這些信息又為下一輪工作制定計(jì)劃并指導(dǎo)實(shí)際工作。這就促使他們通過人為操縱經(jīng)營(yíng)過程,誘導(dǎo)消費(fèi)者來(lái)達(dá)到自己的目標(biāo)。

　在財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變過程中,由于網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程的發(fā)展和整合了的公司計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的引入,以往耗費(fèi)時(shí)間的交易記錄將大為減少,其成本相應(yīng)降低到原來(lái)的1/3。財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變必須以占財(cái)務(wù)職能50%的決策支持、控制和全新的價(jià)值增值活動(dòng)等職能的實(shí)現(xiàn)為重點(diǎn);需要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和監(jiān)督活動(dòng)重新設(shè)計(jì),以便達(dá)到把目前成本降低一半的目的。

1.展示以客戶為中心、以服務(wù)為導(dǎo)向的能力。

在新的世紀(jì),每個(gè)組織的各個(gè)部門將盡力展示他們以最佳方法和最低廉的成本所提供的價(jià)值.像財(cái)務(wù)部門一樣,組織中的其他部門將轉(zhuǎn)向以服務(wù)為導(dǎo)向、以客戶為中心,向客戶提供服務(wù)。轉(zhuǎn)變后形成的全新的財(cái)務(wù)職能要在整個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域內(nèi)推動(dòng)變革,為公司其他部門做出表率。財(cái)務(wù)部門要在其他部門之前率先實(shí)行變革。這種變革不僅僅引進(jìn)和學(xué)會(huì)新技術(shù)、使用新工具,更多地涉及到經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變。這就要求財(cái)務(wù)部門以靈活多樣、迅速反應(yīng)的方法,運(yùn)用新近發(fā)展的技術(shù)提供全新的服務(wù)。

2.應(yīng)對(duì)技術(shù)發(fā)展的挑戰(zhàn)。

近年來(lái),技術(shù)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)職能影響十分深刻,不僅表現(xiàn)在運(yùn)行方法的變革上,還表現(xiàn)在對(duì)傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)的改變上。這種變革導(dǎo)致如下結(jié)果:記賬過程和數(shù)據(jù)收集過程本身都實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化;因特網(wǎng)的使用,例如電子商務(wù),給財(cái)務(wù)職能的擴(kuò)張帶來(lái)了新機(jī)遇。

很多組織在建立和維護(hù)連接全公司的系統(tǒng)上不惜投入巨資,一些組織開始運(yùn)用ERP系統(tǒng),另一些組織則設(shè)法使以往的系統(tǒng)與中間件系統(tǒng)建立聯(lián)系^[4]。一旦將原有系統(tǒng)連接起來(lái),投資即轉(zhuǎn)向支持網(wǎng)絡(luò)的系統(tǒng),以便與組織的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連接,從而可以將經(jīng)營(yíng)的信息及時(shí)送達(dá)供應(yīng)商和客戶,并將有關(guān)原料訂購(gòu)或產(chǎn)品供應(yīng)信息在公司內(nèi)部迅速傳遞.典型的情景是:客戶所下的訂單通過作業(yè)流程技術(shù)自動(dòng)傳遞并送達(dá)供應(yīng)商,以便向供應(yīng)商相應(yīng)提供所需投入的要素,而結(jié)賬通過電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)人員會(huì)發(fā)現(xiàn),他們僅僅在出現(xiàn)意外情況時(shí)才能有用武之地。

3.由記賬職能轉(zhuǎn)向增值職能。

由于使用了新計(jì)算機(jī)技術(shù),會(huì)計(jì)流程縮短2/3,會(huì)計(jì)核算成本大大降低,而決策支持和控制活動(dòng)將向以價(jià)值增加為主,并將占到全部財(cái)務(wù)活動(dòng)的一半。因而,今后財(cái)務(wù)部門至少要將50%的努力集中于價(jià)值的創(chuàng)造、競(jìng)爭(zhēng)力的提高。這一變化將不可避免地使那些曾經(jīng)滿足于把大量時(shí)間花費(fèi)在記賬和一些技術(shù)細(xì)節(jié)上而不承擔(dān)任何風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)人員無(wú)所適從。

4.引入非財(cái)務(wù)的和質(zhì)量的績(jī)效衡量標(biāo)準(zhǔn)。

信息時(shí)代已不同于工業(yè)時(shí)代,他以知識(shí)經(jīng)濟(jì)與創(chuàng)新、一體化、全球化和個(gè)性化為特征,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前激烈。傳統(tǒng)的、僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效是不全面的,不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。主要表現(xiàn)在:財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)由于太“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)化”而不能與企業(yè)正在進(jìn)行的作業(yè)活動(dòng)相聯(lián)系,因而不能有效地提供管理和決策所需的信息。以非財(cái)務(wù)的和質(zhì)量的指標(biāo)評(píng)價(jià)來(lái)彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)的不足,正是當(dāng)今信息時(shí)代的要求。

5.控制整合信息和績(jī)效管理戰(zhàn)略。

新技術(shù)的發(fā)展意味著,在組織內(nèi)制定一個(gè)完整的信息戰(zhàn)略是可能的.不僅如此還意味著可以有一個(gè)供組織所有人員使用的統(tǒng)一的績(jī)效管理系統(tǒng),而不會(huì)出現(xiàn)由不同部門收集數(shù)據(jù)所造成的相互沖突的情形。決策的制定以可信的且可以降低風(fēng)險(xiǎn)的信息為基礎(chǔ),并由新一代財(cái)務(wù)人員用大量時(shí)間來(lái)實(shí)施這項(xiàng)至關(guān)重要的活動(dòng)。整合的系統(tǒng)還需要與組織內(nèi)各層次的績(jī)效相聯(lián)系,才能實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)^[5]。