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業(yè)績評價

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1.什么是業(yè)績評價?

業(yè)績評價,是指運用數(shù)理統(tǒng)計和運籌學(xué)的方法,通過建立綜合評價指標(biāo)體系,對照相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn),定量分析與定性分析相結(jié)合,對企業(yè)一定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營增長等經(jīng)營業(yè)績和努力程度等各方面進行的綜合評判。

科學(xué)地評價企業(yè)業(yè)績,可以為出資人行使經(jīng)營者的選擇權(quán)提供重要依據(jù);可以有效地加強對企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)管和約束;可以為有效激勵企業(yè)經(jīng)營者提供可靠依據(jù);還可以為政府有關(guān)部門、債權(quán)人、企業(yè)職工等利益相關(guān)方提供有效的信息支持。

2.業(yè)績評價的內(nèi)容

業(yè)績評價由財務(wù)業(yè)績定量評價和管理業(yè)績定性評價兩部分組成。

(1)財務(wù)業(yè)績定量評價

財務(wù)業(yè)績定量評價,是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進行定量對比分析和評判。

1.企業(yè)盈利能力分析與評判主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等方面的財務(wù)指標(biāo),綜合反映企業(yè)的投入產(chǎn)出水平以及盈利質(zhì)量和現(xiàn)金保障狀況。

2.企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析與評判主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標(biāo),綜合反映企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)的安全性。

3.企業(yè)債務(wù)風(fēng)險分析與評判主要通過債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標(biāo),綜合反映企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險。

4.企業(yè)經(jīng)營增長分析與評判主要通過銷售增長、資本積累、效益變化以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標(biāo),綜合反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平及發(fā)展后勁。

(2)管理業(yè)績定性評價

管理業(yè)績定性評價,是指在企業(yè)財務(wù)業(yè)績定量評價的基礎(chǔ)上,通過采取專家評議的方式,對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進行定性分析和綜合評判。

3.評價指標(biāo)

業(yè)績評價指標(biāo)由財務(wù)業(yè)績定量評價指標(biāo)和管理業(yè)績定性評價指標(biāo)兩大體系構(gòu)成。確定各項具體指標(biāo)之后,再分別分配以不同的權(quán)重,使之成為一個完整的指標(biāo)體系。

(1)財務(wù)業(yè)績定量評價指標(biāo)

財務(wù)業(yè)績定量評價指標(biāo)依據(jù)各項指標(biāo)的功能作用劃分為基本指標(biāo)和修正指標(biāo)。其中,基本指標(biāo)反映企業(yè)一定期間財務(wù)業(yè)績的主要方面,并得出企業(yè)財務(wù)業(yè)績定量評價的基本結(jié)果。修正指標(biāo)是根據(jù)財務(wù)指標(biāo)的差異性和互補性,對基本指標(biāo)的評價結(jié)果作進一步的補充和矯正。

1.企業(yè)盈利能力指標(biāo),包括凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報酬率2個基本指標(biāo)和營業(yè)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費用利潤率資本收益率4個修正指標(biāo)。

2.企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo),包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2個基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率3個修正指標(biāo)。

3.企業(yè)債務(wù)風(fēng)險指標(biāo),包括資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)2個基本指標(biāo)和速動比率現(xiàn)金流動負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率4個修正指標(biāo)。

4.企業(yè)經(jīng)營增長指標(biāo),包括營業(yè)收入增長率、資本保值增值率2個基本指標(biāo)和營業(yè)利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、技術(shù)投入率3個修正指標(biāo)。

(2)管理業(yè)績定性評價指標(biāo)

管理業(yè)績定性評價指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等8個方面的指標(biāo)。

4.評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法

(1)評價標(biāo)準(zhǔn)

業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)分為財務(wù)業(yè)績定量評價標(biāo)準(zhǔn)和管理業(yè)績定性評價標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)業(yè)績定量評價標(biāo)準(zhǔn)包括國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國內(nèi)企業(yè)年度財務(wù)和經(jīng)營管理統(tǒng)計數(shù)據(jù),運用數(shù)理統(tǒng)計方法,分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算。國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)居于行業(yè)國際領(lǐng)先地位的大型企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標(biāo)實際值,或者根據(jù)同類型企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的先進值,在剔除會計核算差異后統(tǒng)一測算。財務(wù)業(yè)績定量評價標(biāo)準(zhǔn)按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標(biāo)類別,劃分為優(yōu)秀、良好、平均、較低和較差五個檔次。

管理業(yè)績定性評價標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)評價內(nèi)容,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際水平和出資人監(jiān)管要求等統(tǒng)一測算,并劃分為優(yōu)、良、中、低和差五個檔次。

(2)評價方法

1、財務(wù)業(yè)績定量評價方法

財務(wù)業(yè)績定量評價是運用功效系數(shù)法的原理,以企業(yè)評價指標(biāo)實際值對照企業(yè)所處行業(yè)(規(guī)模)標(biāo)準(zhǔn)值,按照既定的計分模型進行定量測算。其基本步驟包括:(1)提取相關(guān)數(shù)據(jù),加以調(diào)整,計算各項指標(biāo)實際值;(2)確定各項指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值;(3)按照既定模型對各項指標(biāo)評價計分;(4)計算財務(wù)業(yè)績評價分值,形成評價結(jié)果。

2、管理業(yè)績定性評價方法

管理業(yè)績定性評價是運用綜合分析判斷法的原理,根據(jù)評價期間企業(yè)管理業(yè)績狀況等相關(guān)因素的實際情況,對照管理業(yè)績定性評價參考標(biāo)準(zhǔn),對企業(yè)管理業(yè)績指標(biāo)進行分析評議,確定評價分值。其基本步驟包括:(1)收集整理相關(guān)資料;(2)參照管理業(yè)績定性評價標(biāo)準(zhǔn),分析企業(yè)管理業(yè)績狀況;(3)對各項指標(biāo)評價計分;(4)計算管理業(yè)績評價分值,形成評價結(jié)果。

3、計算綜合業(yè)績評價分值,形成綜合評價結(jié)果

根據(jù)財務(wù)業(yè)績定量評價結(jié)果和管理業(yè)績定性評價結(jié)果,按照既定的權(quán)重和計分方法,計算出業(yè)績評價總分,并考慮相關(guān)因素進行調(diào)整后,得出企業(yè)綜合業(yè)績評價分值。

綜合評價結(jié)果是根據(jù)企業(yè)綜合業(yè)績評價分值及分析得出的評價結(jié)論,分為優(yōu)、良、中、低和差五個等級。

5.綜合評價報告

綜合評價報告是根據(jù)業(yè)績評價結(jié)果編制、反映被評價企業(yè)業(yè)績狀況的文件,由報告正文和附件構(gòu)成。

綜合評價報告正文應(yīng)當(dāng)包括評價目的、評價依據(jù)與評價方法、評價過程、評價結(jié)果以及評價結(jié)論、需要說明的重大事項等內(nèi)容。

綜合評價報告附件應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)績分析報告、評價結(jié)果計分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢報告、評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及調(diào)整情況等內(nèi)容。

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