銀行會(huì)計(jì)是指以貨幣作為主要計(jì)量單位，對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)收集、加工，提供以會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，并為取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、分析、預(yù)測(cè)和決策的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

銀行會(huì)計(jì)具有會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督兩大基本職能。

銀行會(huì)計(jì)的核算職能即反映職能，是指將銀行已經(jīng)發(fā)生的個(gè)別的、大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、匯總和報(bào)告，轉(zhuǎn)化為全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，以反映銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程及其結(jié)果。

銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能即控制職能，是指控制和規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行，使其達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要監(jiān)督銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；監(jiān)督會(huì)計(jì)核算反映的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)完整；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照事先確定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和編制的各項(xiàng)預(yù)算運(yùn)行；及時(shí)反饋脫離預(yù)算的偏差，并及時(shí)采取措施，予以調(diào)整。

會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這兩大基本職能是相輔相成的。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，只有正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督才有真實(shí)可靠的依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督則是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)，只有嚴(yán)格地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，才能使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)期的目的運(yùn)行，會(huì)計(jì)核算才能在銀行的經(jīng)濟(jì)管理中充分地發(fā)揮作用。

銀行會(huì)計(jì)是一門專業(yè)會(huì)計(jì)。銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是指銀行會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是銀行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。目前我國(guó)已形成了以中國(guó)人民銀行為核心，商業(yè)銀行為主體的銀行體系。中國(guó)人民銀行是中央銀行，它執(zhí)行國(guó)家的貨幣政策、掌握貨幣發(fā)行，監(jiān)督、管理金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)，經(jīng)理國(guó)家金庫(kù)和維護(hù)支付、清算系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)等職責(zé)。中國(guó)人民銀行實(shí)行獨(dú)立的預(yù)算管理制度。商業(yè)銀行有國(guó)有商業(yè)銀行、民營(yíng)商業(yè)銀行和外資商業(yè)銀行，主要經(jīng)營(yíng)吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算及票據(jù)承兌和貼現(xiàn)，從事同業(yè)拆借和外匯交易等業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行是自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，實(shí)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度。

銀行會(huì)計(jì)與其他行業(yè)的會(huì)計(jì)相比，具有如下特點(diǎn)：

1．宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)反映的雙重性

銀行會(huì)計(jì)核算面向全社會(huì)，面向國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位、各企業(yè)，面向廣大人民群眾，具有很強(qiáng)的社會(huì)性。銀行會(huì)計(jì)可以在微觀上只反映一個(gè)部門、一個(gè)單位、一個(gè)企業(yè)乃至一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。由于銀行是自上而下設(shè)立的，所以通過(guò)會(huì)計(jì)資料的逐級(jí)匯總，可以反映出一個(gè)地區(qū)、一個(gè)省乃至全國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，這種反映又具有宏觀性，反映出國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合情況。因此，銀行會(huì)計(jì)既反映微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又反映宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有雙重性。

2．業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性

在多數(shù)情況下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))活動(dòng)相分離，業(yè)務(wù)活動(dòng)由部門處理，財(cái)務(wù)活動(dòng)由財(cái)會(huì)部門以貨幣的形式集中反映。比如，工、農(nóng)、商、交通、基建等行業(yè)部門的業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算就是相分離的。而銀行則不然，它經(jīng)營(yíng)的是貨幣，從銀行本身來(lái)說(shuō)，其業(yè)務(wù)活動(dòng)始終表現(xiàn)為貨幣資金的運(yùn)動(dòng)。銀行會(huì)計(jì)部門處于銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的第一線，在處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，必須通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行記載、核算和監(jiān)督，既處理了銀行業(yè)務(wù)，又進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算。因此，銀行的業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一陛。

3．監(jiān)督和服務(wù)的兼容性

銀行是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的綜合部門，是社會(huì)資金活動(dòng)的樞紐，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位、各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都通過(guò)銀行來(lái)辦理，這就使銀行成為全國(guó)的信貸中心、轉(zhuǎn)賬估算中心、現(xiàn)金出納中心、外匯收支中心，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮監(jiān)督作用。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)方針政策、法令法規(guī)、制度辦法，對(duì)各部門、各單位、各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性、有效性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。通過(guò)柜臺(tái)、憑證、賬簿、報(bào)表稽核、審計(jì)等形式進(jìn)行廣泛的監(jiān)督。凡是符合國(guó)家方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及制度辦法的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都要積極支持，及時(shí)、準(zhǔn)確地辦理資金收付，加速資金進(jìn)賬；凡是違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及制度規(guī)定的都要抵制和制止，對(duì)于構(gòu)成犯罪的要配合有關(guān)部門進(jìn)行打擊，為國(guó)家守關(guān)把口，保證國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全。同時(shí)，銀行又是國(guó)家第三產(chǎn)業(yè)的重要部門，屬于服務(wù)行業(yè)，要履行優(yōu)質(zhì)文明高效服務(wù)的職責(zé)，千方百計(jì)為客戶著想，急客戶之所急，幫客戶之所需，提供各種方便，減少不必要的環(huán)節(jié)，全心全意為客戶服務(wù)。這就使得銀行會(huì)計(jì)既要發(fā)揮監(jiān)督作用，又要執(zhí)行服務(wù)職能，具有監(jiān)督和服務(wù)的兼容性。

4．會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料提供的及時(shí)性

銀行與國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位、各企業(yè)具有密切的聯(lián)系，涉及面廣、影響力大、政策性強(qiáng)。它的核算資料和信息要求準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠，不允許出現(xiàn)差錯(cuò)。向外輸送和提供的資料和信息對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有關(guān)部門和投資者至關(guān)重要，是國(guó)家了解國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、制定政策、進(jìn)行決策的依據(jù)。因此，銀行會(huì)計(jì)必須采用特定的核算形式，從制度上保證核算資料的準(zhǔn)確性和向外提供資料的及時(shí)性。這種特定的核算形式要求在銀行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)行雙線核算、雙線核對(duì)。它要求當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)日處理完畢，在核對(duì)當(dāng)日賬務(wù)正確無(wú)誤的基礎(chǔ)上，編制當(dāng)日的會(huì)計(jì)報(bào)表(日計(jì)表)，以準(zhǔn)確、及時(shí)地反映當(dāng)日的業(yè)務(wù)活動(dòng)及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)收支狀況，也就是按日提供會(huì)計(jì)報(bào)表，這是其他任何行業(yè)會(huì)計(jì)都不能具備的。

5．會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、傳輸?shù)南冗M(jìn)性

銀行會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)數(shù)量大、時(shí)間要求強(qiáng)、核算程序多，原先的手工操作遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了核算的需要。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、計(jì)算機(jī)的迅速發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)工作廣泛地引入了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。不僅在每個(gè)銀行基層行處對(duì)業(yè)務(wù)的處理實(shí)行電腦化，而且在銀行系統(tǒng)內(nèi)的分支行處也采用了計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的方式，通過(guò)電子聯(lián)行、電子匯兌、天地對(duì)接、衛(wèi)星傳輸?shù)认冗M(jìn)方式實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理和傳輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)化。銀行的批發(fā)業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)及調(diào)撥融資業(yè)務(wù)全部納入電腦處理。目前銀行會(huì)計(jì)的電腦化程度在全國(guó)各行業(yè)中已處于領(lǐng)先地位。隨著科技的發(fā)展，銀行電腦化核算將進(jìn)人一個(gè)新的發(fā)展階段。

隨著銀行營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的開展和財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，銀行資金不斷發(fā)生存、取、借、還的更替變化。這種更替變化集中表現(xiàn)為整個(gè)銀行系統(tǒng)中各種存款的存入和提取，各種貸款、投資的投放和收回，各種資金款項(xiàng)的匯出和解付以及財(cái)務(wù)上的收入和支出。而這幾種主要形式發(fā)生在資金數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果構(gòu)成了銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的主要內(nèi)容。按照國(guó)際慣例和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，這些內(nèi)容就是會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類。銀行的會(huì)計(jì)要素可以分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用、利潤(rùn)六項(xiàng)，前三項(xiàng)是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)，后三項(xiàng)是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。

1．資產(chǎn)

銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。按其流動(dòng)陛分類，銀行資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

2．負(fù)債

銀行負(fù)債是銀行承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出銀行。銀行的負(fù)債按其流動(dòng)性大小可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

3．所有者權(quán)益

銀行所有者權(quán)益是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，也稱凈資產(chǎn)。銀行的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。

4．收入

銀行收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銀行收人主要包括在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，如貸款利息收人、金融企業(yè)往來(lái)收入、銀行對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益，以及取得的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的營(yíng)業(yè)外收入，如固定資產(chǎn)盤盈、出納長(zhǎng)款收入。

5．成本與費(fèi)用

銀行費(fèi)用是指銀行在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指銀行為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

銀行的營(yíng)業(yè)成本是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、郵電費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅稅金及附加等。

6．利潤(rùn)

銀行利潤(rùn)是指銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指銀行營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用，加上投資凈收益后的凈額。利潤(rùn)總額是指銀行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。凈利潤(rùn)是指銀行利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。

綜上所述，銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象，就是按會(huì)計(jì)要素對(duì)內(nèi)容進(jìn)行的分類，也是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中以貨幣為計(jì)量單位來(lái)核算和監(jiān)督的銀行資金的籌集和分配的增減變化過(guò)程和結(jié)果。

主要包括：

• 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
• 記賬方法的運(yùn)用
• 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核
• 賬務(wù)組織和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

會(huì)計(jì)核算原則是指核算中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量的行為規(guī)范。會(huì)計(jì)核算原則源于從社會(huì)實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的經(jīng)驗(yàn)，這些經(jīng)驗(yàn)得到會(huì)計(jì)界公認(rèn)后，上升為會(huì)計(jì)核算原則，成為各界會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的共同依據(jù)，從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更好地為國(guó)家宏觀調(diào)控和投資者、債權(quán)人決策服務(wù)。因此，銀行會(huì)計(jì)核算，必須遵循以下原則：

(一)信息質(zhì)量穩(wěn)健性原則

1．客觀性原則

客觀性原則也稱真實(shí)性原則，是會(huì)計(jì)核算的基本要求，就是要求銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2．一貫性原則

一貫性原則也稱一致性原則，就是要求銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，各會(huì)計(jì)期間所采用的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

3．相關(guān)性原則

相關(guān)性原則是指銀行的會(huì)計(jì)信息應(yīng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和調(diào)控的要求，滿足有關(guān)各方了解銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的需要，滿足銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。

4．可比性原則

可比性原則是指銀行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。要求使用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法，并應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)指標(biāo)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。這樣，一家銀行的會(huì)計(jì)信息，能夠與其他銀行類似的信息相比較，具有可比性，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、找出差距、改進(jìn)工作。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用。

5．及時(shí)性原則

及時(shí)性原則是指銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，各項(xiàng)業(yè)務(wù)隨來(lái)隨辦，會(huì)計(jì)憑證及時(shí)傳遞不積壓，款項(xiàng)及時(shí)劃撥不壓款，賬務(wù)及時(shí)記載不拖后，報(bào)表及時(shí)提供不延誤。保證銀行會(huì)計(jì)處理迅速、快捷、及時(shí)、準(zhǔn)確，這樣才能為銀行管理部門及投資者充分提供信息。

6．明晰性原則

明晰性原則是指銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。明晰|生原則要求銀行會(huì)計(jì)核算的資料和信息簡(jiǎn)明、易懂、清楚，無(wú)論是銀行管理部門，還是信息使用者都能充分理解、利用會(huì)計(jì)資料和信息，避免含糊不清。充分發(fā)揮信息的使用價(jià)值。

(二)信息計(jì)量準(zhǔn)確性原則

1．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是指銀行的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)益和責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期的收益和費(fèi)用。凡是在本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在本期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要是解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)，確認(rèn)多少的問(wèn)題，它不以款項(xiàng)的實(shí)際收付為依據(jù)，而是以收入和費(fèi)用的應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，所以權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。

權(quán)責(zé)發(fā)生制能夠比較準(zhǔn)確地反映銀行特定會(huì)計(jì)期問(wèn)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算各期的收益和費(fèi)用，是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)原則。

2．配比原則

配比原則是指銀行會(huì)計(jì)進(jìn)行核算時(shí)，收入要與其相對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用相互配比。配比原則要求一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)、計(jì)量。配比原則的目的是正確確定期間經(jīng)營(yíng)成果。

3．歷史成本原則

歷史成本原則又稱實(shí)際成本原則，指在銀行會(huì)計(jì)核算中，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，各銀行一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。按照歷史成本原則，資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格入賬；負(fù)債應(yīng)按照形成負(fù)債時(shí)合同、制度、法規(guī)所確認(rèn)的金額人賬；所有者權(quán)益應(yīng)以形成投資時(shí)確認(rèn)的金額人賬。

4．劃分收益性支出與資本性支出原則

劃分收益性支出與資本性支出原則是指銀行在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出，以正確計(jì)算當(dāng)期損益。支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出，計(jì)入當(dāng)期損益；支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出，分期計(jì)入損益。

(三)客觀修正性原則

1．重要性原則

重要性原則是指銀行在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)區(qū)分其重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理方法和程序。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

2．謹(jǐn)慎性原則

謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，是指銀行在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循謹(jǐn)慎態(tài)度，盡可能選擇風(fēng)險(xiǎn)小、較穩(wěn)妥的方法，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。按照謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。銀行會(huì)計(jì)核算中，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)逾期貸款計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，對(duì)長(zhǎng)期投資計(jì)提投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，都是謹(jǐn)慎性原則的具體表現(xiàn)。

3．實(shí)質(zhì)重于形式原則

實(shí)質(zhì)重于形式原則是指銀行應(yīng)當(dāng)按交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

在實(shí)際工作中，交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實(shí)地反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容。所以要想真正反映交易事項(xiàng)，會(huì)計(jì)信息就必須以交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)為依據(jù)，而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進(jìn)行核算。

銀行會(huì)計(jì)的作用是指利用會(huì)計(jì)固有的核算和監(jiān)督職能對(duì)銀行的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行管理和反映所體現(xiàn)的功能。我國(guó)的銀行會(huì)計(jì)，既是我國(guó)社會(huì)主義核算體系的一個(gè)重要組成部分，又是社會(huì)主義國(guó)家銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行組織、控制與調(diào)節(jié)的一個(gè)重要方面。因此，銀行會(huì)計(jì)的作用從總的方面來(lái)說(shuō)，就是通過(guò)組織監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)，提供會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)，加強(qiáng)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，從而推動(dòng)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，發(fā)揮金融宏觀調(diào)控的作用，促進(jìn)整個(gè)銀行職責(zé)任務(wù)的順利完成；從具體方面來(lái)看，有以下三點(diǎn)：

1. 進(jìn)行核算和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)并反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，發(fā)揮金融宏觀調(diào)控職能

銀行會(huì)計(jì)工作處于銀行業(yè)務(wù)的第一線，各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作最終都必須通過(guò)會(huì)計(jì)部門辦理和實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，銀行還必須根據(jù)國(guó)家的方針、政策、法令和制度，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位及銀行內(nèi)部實(shí)施監(jiān)督，使社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常有序地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)銀行金融宏觀調(diào)控的職能。

2. 為銀行加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和金融調(diào)控提供信息數(shù)據(jù)

由于銀行的一切活動(dòng)都是由銀行會(huì)計(jì)通過(guò)資金的收付來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因而銀行會(huì)計(jì)核算資料與其他相關(guān)資料結(jié)合起來(lái)可以得到系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)。這些信息數(shù)據(jù)，既能反映銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，又能反映全國(guó)金融活動(dòng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)資金活動(dòng)情況，從而成為銀行加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)家金融調(diào)控決策的有效數(shù)據(jù)。

3. 直接從事有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理工作，提高銀行自身及社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益

銀行會(huì)計(jì)在反映業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，直接參與有關(guān)業(yè)務(wù)的管理，如制訂會(huì)計(jì)制度；貫徹金融政策；進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查；參與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的預(yù)測(cè)與決策等，從而提高銀行整體的經(jīng)營(yíng)管理水平，也提高銀行自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)指銀行會(huì)計(jì)所要達(dá)到的目的和要求。為了充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)的作用，對(duì)會(huì)計(jì)部門就應(yīng)正確規(guī)定其工作任務(wù)，確定其工作的內(nèi)容和職責(zé)范圍，制訂履行職責(zé)的方法以及工作的依據(jù)。只有這樣，銀行工作才能順利進(jìn)行。銀行會(huì)計(jì)工作的任務(wù)主要有以下四點(diǎn)：

1. 正確組織會(huì)計(jì)核算，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提供經(jīng)濟(jì)信息

銀行會(huì)計(jì)部門要按照國(guó)家的政策、法令和有關(guān)規(guī)定，高質(zhì)量高效率地處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)。準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整地記錄、計(jì)算和反映金融業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，為貫徹政策、考核計(jì)劃、指導(dǎo)業(yè)務(wù)以及為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融決策提供正確有效的數(shù)據(jù)資料。

2. 加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督，貫徹方針政策，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

銀行會(huì)計(jì)的核算過(guò)程，既是銀行業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，也是各項(xiàng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行過(guò)程。因此，銀行會(huì)計(jì)要做好資金的收付和劃撥清算，監(jiān)督各單位，各金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，管好用好資金，提高資金使用效益，從而達(dá)到加強(qiáng)宏觀控制，促進(jìn)微觀搞活的目的。

3. 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益

銀行會(huì)計(jì)部門是銀行管理資金的一個(gè)重要部門，擔(dān)負(fù)著管理資金的重要任務(wù)。因此，在銀行會(huì)計(jì)工作中，必須加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，努力挖掘資金潛力，管好營(yíng)運(yùn)資金及財(cái)務(wù)收支，正確核算成本，監(jiān)督和維護(hù)資金、財(cái)產(chǎn)的安全，從而提高銀行自身的經(jīng)濟(jì)效益。

4. 開展會(huì)計(jì)檢查、輔導(dǎo)與會(huì)計(jì)分析，參與預(yù)測(cè)和決策活動(dòng)，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

銀行會(huì)計(jì)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的檢查、輔導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和會(huì)計(jì)核算效率。利用會(huì)計(jì)核算資料，對(duì)銀行的資金、利潤(rùn)、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行定期或不定期的分析研究。并進(jìn)一步預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)發(fā)展變化趨勢(shì)，參與決策，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。