會計要素是指會計報表的基本構成要素。我國《企業(yè)會計準則》將會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權益（股東權益）、收入、費用（成本）和利潤六個會計要素。

會計要素是會計對象的具體化，是會計基本理論研究的基石，更是會計準則建設的核心。會計要素定義是否科學合理，直接影響著會計實踐質(zhì)量的高低。1993年我們在借鑒國際會計準則和美國會計準則的基礎上，結(jié)合當時我國的實際情況，在《企業(yè)會計準則》中提出了六大會計要素的定義，這對我國基本準則的構建乃至會計實務的指導起了積極的作用，但隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，新的經(jīng)濟業(yè)務形式的不斷出現(xiàn)和我國具體準則的陸續(xù)出臺，基本準則中對會計要素的定義越來越顯示出其局限性，不利于具體準則的建設和對會計實務的指導，對會計要素定義的修訂已是大勢所趨。

財政部2006年2月15日頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》明確規(guī)定了企業(yè)會計要素為：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六大基本會計要素。

（一）資產(chǎn)

指企業(yè)過去的交易或事項所形成的，由企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的并預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。有以下特征：

①資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的，如過去購買、生產(chǎn)、建造等等，預期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實中的資產(chǎn)而不是預期的資產(chǎn)（如談判或計劃中的）。

②該項資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項資源的所有權，或雖不享有所有權，但該資源能被企業(yè)所控制。這樣才能排他性地從中獲取經(jīng)濟利益。

③該資源能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，指直接或間接導致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。如貨幣資金可以用于購買所需商品，廠房、機器設備、原材料可以用于生產(chǎn)經(jīng)營過程，制造商品出售后收回貨款即為企業(yè)獲得的經(jīng)濟利益。

④該資源的成本或價值能夠可靠地計量。

按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）兩類，其內(nèi)容為：

①流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。

②長期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn)。

長期投資：準備持有一年以上，不隨時變現(xiàn)的股票、債券和其他投資

固定資產(chǎn)：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物型態(tài)的資產(chǎn)。如房屋建筑物、機器設備等

無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如專利權、商標權、土地使用權、非專利技術等。

其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、銀行凍結(jié)財產(chǎn)、訴訟中的財產(chǎn)等。

（二）負債

由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)時義務，履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。特征：

①這種現(xiàn)時義務是指在現(xiàn)行條件下已承擔的義務或者說經(jīng)濟責任，其清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

②負債是由于過去的交易或事項形成的。

③流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量

④負債有確切的債權人和償還日期，或者債權人和償還日期可以合理加以估計。

負債按流動性分：流動負債、長期負債

負債的內(nèi)容包括：

①流動負債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。如短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金等。

②長期負債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。如應付債券、長期借款、長期應付款等。

（三）所有者權益

所有者權益是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的凈額。所有者權益表明了企業(yè)的產(chǎn)權關系，即企業(yè)歸誰所有。

所有者權益的特點：

①無須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權益。

②企業(yè)清算時,接受清償在負債之后，所有者權益是對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。

③可分享企業(yè)利潤。所有者能憑借所有者權益參與利潤的分配。

所有者權益的內(nèi)容包括：

①實收資本：所有者按出資比例實際投入到企業(yè)的資本。

②資本公積：指由投資者投入但不構成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。

③盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。主要用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。

④未分配利潤：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進行分配。

（四）收入

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)營活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。具有以下特點：

①收入是在企業(yè)日常經(jīng)濟活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。

②收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或二者兼而有之。

③收入能導致企業(yè)所有者權益的增加。但與所有者投入資本無關。

④收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。且經(jīng)濟利益的流入能夠可靠計量。

正確區(qū)分收益、收入、利得的概念：

①收益：是指企業(yè)在會計期間增加的除所有者投資外的經(jīng)濟利益的總流入，包括收入和利得。

②利得：是指收入以外的其他收益，通常是從偶發(fā)的經(jīng)濟業(yè)務中取得，屬于那種不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益，如企業(yè)接受捐贈或政府的補助而取得的資產(chǎn)、因他人違約而獲取的罰款收入等。

例：某百貨公司本月銷售商品10萬元，出租包裝物租金收入1萬元，獲得某企業(yè)贊助捐贈5萬元，出售固定資產(chǎn)獲收入3萬元。則該公司的收益為19萬元，收入為11萬元，利得為8萬元。

（五）費用

費用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)濟活動中所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。費用具有以下特點：

①.費用是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出則稱為損失（營業(yè)外支出）。

②.費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或者兼而有之。費用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費，其目的是為了取得收入。

③.費用將引起所有者權益的減少。但與向企業(yè)所有者分配利潤時的支出無關。

④費用只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務支出。且經(jīng)濟利益的流出能夠可靠計量。

按費用與收入的關系：營業(yè)成本（指所銷售商品或者所提供勞務的成本）、期間費用（指本期發(fā)生、不能直接或間接歸入營業(yè)成本、直接記入當期損益的各項費用，包括管理費用、營業(yè)費用、財務費用）。

（六）利潤

利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是一定會計期間收入、費用相抵后的差額。通常反映利潤的指標有兩個，一是利潤總額，二是凈利潤。其計算如下：

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅

營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅費－銷售費用-管理費用-財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈損益＋投資凈損益

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本

財務報表要素的定義必須是為確認與計量提供依據(jù)，特別是為確認提供理論依據(jù)。作為一個基本的會計概念，要素的定義必須置身于整個財務會計概念框架之中，必須符合財務報告的目標和財務會計信息質(zhì)量特征，要受會計假設、會計對象等的制約。各概念之間必須前后一致，富有嚴密的邏輯。如果離開了整個概念框架來研究定義，容易顧此失彼、我們認為，會計要素的定義應遵循以下基本原則：

(1)科學性，即會計要素的定義必須體現(xiàn)其本質(zhì)特征；

(2)一致性，即各會計要素的定義要在邏輯上保持一致；

(3)通俗性，會計要素的定義要做到文字通順，語義流暢，符合漢語的習慣，容易為我國廣大會計人員所接受。

會計要素是與會計對象緊密相關的一個概念。會計對象涉及面很廣，其具體內(nèi)容包括社會再生產(chǎn)過程中可以用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動的所有方面。會計上為-廠分類核算，提供各種分門別類的會計信息資料?？陀^上應對會計對象的具體內(nèi)容進行適當?shù)姆诸?。而會計要素就是對會計對象的具體內(nèi)容所作的最基本的分類．是會計對象基本的，主要的組成部分。按照會計要素分類，不僅有利于依據(jù)各個要素的性質(zhì)和特點分別制定對之進行確認、計量、記錄、報告的標準和方法，而且可以為合理地建立會計科目體系、設計會計報表提供根據(jù)和基本框架。

會計要素指的是對會計事項所確認的會計項目所做的歸類，如何將紛繁復雜的各種會計事項所形成的會計項目高度概括為幾個會計要素呢？我國會計準則、美國會計準則和國際會準則對此有不同的認識。