根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《納稅評(píng)估管理辦法》的有關(guān)精神，納稅評(píng)估的概念是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)納稅人相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減、免、緩、抵、退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

管理辦法中所指納稅申報(bào)情況的真實(shí)準(zhǔn)確性，集中體現(xiàn)為計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅稅額等關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)的真實(shí)準(zhǔn)確性。由于應(yīng)納稅額是由申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算得出，所以關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)是指納稅人申報(bào)計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性。由此可知，納稅評(píng)估的核心不是對(duì)稅收評(píng)估，而是對(duì)納稅人申報(bào)稅源的真實(shí)準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合理性，不是指申報(bào)數(shù)據(jù)所反映的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系合理性，而是申報(bào)應(yīng)納稅額與真實(shí)稅源之間的相關(guān)合理性。所以，納稅評(píng)估不是對(duì)納稅人繳納稅款的評(píng)估，而是對(duì)納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估。

納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。但在實(shí)際工作中不會(huì)對(duì)所有納稅人進(jìn)行評(píng)估，而是有重點(diǎn)選擇部分納稅人進(jìn)行評(píng)估。正確地篩選納稅評(píng)估對(duì)象，是優(yōu)質(zhì)高效開(kāi)展納稅評(píng)估的首要環(huán)節(jié)，通常應(yīng)依據(jù)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的宏觀(guān)分析、行業(yè)稅負(fù)規(guī)律特征分析結(jié)果等數(shù)據(jù)，建立預(yù)警體系，確立重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，進(jìn)而實(shí)施具體的納稅評(píng)估。

1、納稅評(píng)估是防止虛假納稅申報(bào)的有效手段。納稅評(píng)估的信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的外部信息。通過(guò)掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來(lái)龍去脈，可以對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行監(jiān)控。

2、納稅評(píng)估可以通過(guò)信息反饋機(jī)制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。納稅評(píng)估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過(guò)納稅評(píng)估反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個(gè)征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，又可剖析問(wèn)題，區(qū)分責(zé)任。

3、納稅評(píng)估是一個(gè)納稅服務(wù)過(guò)程。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息化手段，設(shè)置能夠了解和掌握納稅人財(cái)務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況的納稅申報(bào)表，并結(jié)合審查賬簿報(bào)表，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報(bào)質(zhì)量；納稅評(píng)估通過(guò)約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀(guān)疏忽或?qū)?a href="/wiki/%E7%A8%8E%E6%B3%95" title="稅法">稅法理解錯(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則。

1、納稅評(píng)估一般在稅務(wù)機(jī)關(guān)工作場(chǎng)所進(jìn)行。納稅評(píng)估的主體是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員具體實(shí)施?？腕w是納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人。在實(shí)施納稅評(píng)估時(shí)，一般僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，不對(duì)客體進(jìn)行實(shí)地稽查。

2、納稅評(píng)估的基礎(chǔ)信息資料來(lái)源廣泛。納稅評(píng)估的信息資料主要來(lái)源于稅務(wù)管理信息系統(tǒng)存儲(chǔ)的信息資料，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、行政審批、發(fā)票、財(cái)務(wù)核算等資料，以及從銀行、政府機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)等取得的外部信息數(shù)據(jù)。

3、納稅評(píng)估側(cè)重的是事后評(píng)估。納稅評(píng)估的工作環(huán)節(jié)一般在納稅人、扣繳義務(wù)人按期繳納稅款及辦理有關(guān)納稅事項(xiàng)之后。

4、納稅評(píng)估必須借助于計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)學(xué)等現(xiàn)代科學(xué)手段，對(duì)評(píng)估客體的各項(xiàng)涉稅指標(biāo)等進(jìn)行比較和分析，以揭示其異常波動(dòng)程度，作為評(píng)定納稅人申報(bào)稅款是否真實(shí)、準(zhǔn)確的參照。

5、納稅評(píng)估注重評(píng)估客體的陳述申辯。在實(shí)施評(píng)估過(guò)程中，由于納稅評(píng)估的全面性與信息資料的局限性之間存在差異，評(píng)估主體可以通過(guò)約談、提供納稅資料的方式，要求評(píng)估客體陳述舉證，降低評(píng)估誤差，進(jìn)而提高評(píng)估的準(zhǔn)確性。

納稅評(píng)估常的基本程序與常用的技術(shù)方法如下：

1.通過(guò)宏觀(guān)分析與稅收征管海量數(shù)據(jù)的測(cè)算，總結(jié)納稅人稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的規(guī)律特征，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)建立預(yù)警體系，通過(guò)預(yù)警體系篩選重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象；

2.對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；

3.通過(guò)橫向數(shù)據(jù)對(duì)比分析、縱向數(shù)據(jù)規(guī)律分析和數(shù)據(jù)指標(biāo)邏輯關(guān)系的相關(guān)合理性分析，推斷和確認(rèn)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和疑點(diǎn)問(wèn)題，估算納稅人的潛在的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，推斷納稅人的實(shí)際納稅能力；

4.就評(píng)估出的問(wèn)題、疑點(diǎn)和推斷的納稅能力，與納稅人進(jìn)行約談。 納稅人如能認(rèn)可接受評(píng)估結(jié)果，按評(píng)估稅源情況查補(bǔ)稅款；納稅人如不能接受評(píng)估結(jié)果，將評(píng)估資料轉(zhuǎn)稽查部門(mén)立案稽查。

理論上講，各稅種都有其自身的計(jì)征特點(diǎn)，相應(yīng)地應(yīng)有各自的納稅評(píng)估特點(diǎn)。但實(shí)際操作過(guò)程中，考慮到稅源的關(guān)聯(lián)性，沒(méi)有必要分稅種進(jìn)行納稅評(píng)估，解剖相對(duì)復(fù)雜的增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)征關(guān)系，可以理出納稅評(píng)估的基本思路與方法。

（一）計(jì)征特點(diǎn)的啟示

1.增值稅計(jì)征特點(diǎn)

增值稅是為了避免重復(fù)征稅而以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中新創(chuàng)造的增加值為稅基的課稅稅種。在這一基本概念的基礎(chǔ)上，可以以不同的計(jì)征方式實(shí)現(xiàn)這種課稅理念。在我國(guó)則是在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)以銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)征方式實(shí)現(xiàn)的，基本計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額……………①

按這一公式計(jì)算，受不同納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅收征管相關(guān)規(guī)定的影響，短期看，納稅人有一百個(gè)理由可以形成零申報(bào)。如企業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)一次大批量的購(gòu)進(jìn)原材料；認(rèn)證期內(nèi)專(zhuān)用發(fā)票的堆積并一次性抵扣；前期留抵稅額的影響；出口產(chǎn)品免抵退稅政策應(yīng)抵稅額的影響等。因此，單從當(dāng)月的納稅申報(bào)表很難給出申報(bào)合理與否的判斷，唯一的審核憑據(jù)就是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)認(rèn)證即應(yīng)抵扣。

但是，上述各種問(wèn)題，除出口產(chǎn)品的影響外，其它幾種影響在企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)行過(guò)程中經(jīng)平均化處理會(huì)減輕并消除影響，呈現(xiàn)出進(jìn)項(xiàng)應(yīng)小于銷(xiāo)項(xiàng)的這一普遍存在的客觀(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。依據(jù)增值稅的這種計(jì)征特點(diǎn)，可以得出一個(gè)結(jié)論，增值稅的分析或評(píng)估不能按月進(jìn)行，但可以在較長(zhǎng)時(shí)期的基礎(chǔ)上開(kāi)展分析。考慮到增值稅發(fā)票的認(rèn)證期為3個(gè)月，分析期限最短也不能低于三個(gè)月。

2.企業(yè)所得稅計(jì)征特點(diǎn)

企業(yè)所得稅是國(guó)家參與企業(yè)所得分配而課稅的稅種。在這一基本概念的基礎(chǔ)上，我國(guó)企業(yè)所得稅的基本計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅所得額 × 適用稅率……………………②

企業(yè)計(jì)稅所得額是在企業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按稅收核算制度經(jīng)過(guò)匯算清繳調(diào)整得出的，計(jì)算關(guān)系如下：

計(jì)稅所得額=企業(yè)利潤(rùn)總額+調(diào)整調(diào)整增加項(xiàng)-調(diào)整減少項(xiàng)……③

綜合上述兩個(gè)公式的計(jì)算關(guān)系看，影響企業(yè)有無(wú)稅收的變量因素有四個(gè)，即企業(yè)利潤(rùn)、調(diào)增項(xiàng)、調(diào)減項(xiàng)和適用稅率。涉及到的政策因素有：（1）經(jīng)濟(jì)類(lèi)型政策，內(nèi)外資企業(yè)的差別待遇；（2）地域政策，各種特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)、西部地區(qū)的優(yōu)惠差異；（3）規(guī)模政策，根據(jù)企業(yè)盈利規(guī)模水平分別適用18%、27%和33%的稅率。此外，在征收方式上，企業(yè)所得稅的征收是按期預(yù)繳，年度匯算清繳。

由此確定的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系特點(diǎn)如下：（1）短期沒(méi)有稅基。由于按季預(yù)繳，年度匯算清繳，所以短期內(nèi)沒(méi)有調(diào)整，就沒(méi)有確定的稅基，也就沒(méi)有明確的法定稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系；（2）以利潤(rùn)作代表性稅基。企業(yè)盈虧及互補(bǔ)的不確定性，使短期的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系不能確定；（3）以收入作代表性稅基。以收入作代表性稅基實(shí)施定率或定額征收，可再短期內(nèi)建立確定的可參考的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

從近些年各地匯算清繳實(shí)際操作的結(jié)果來(lái)看，調(diào)整項(xiàng)目占企業(yè)利潤(rùn)的比例很小，可以說(shuō)決定企業(yè)有無(wú)稅收的問(wèn)題主要取決于企業(yè)利潤(rùn)。受不同納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅收征管相關(guān)規(guī)定的影響，短期看，納稅人很容易做成零申報(bào)。如企業(yè)季節(jié)性的供銷(xiāo)關(guān)系；建筑業(yè)的建筑周期；企業(yè)所得稅按期預(yù)繳，年終匯算清繳政策等。因此，單從當(dāng)月或當(dāng)季的納稅申報(bào)表很難給出企業(yè)申報(bào)合理與否的判斷。但從年度看，所有季節(jié)性問(wèn)題或一次性因素的問(wèn)題都會(huì)在年度核算中均攤消除影響，呈現(xiàn)出“經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)是為盈利”的這一普遍存在的客觀(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。

3.計(jì)征特點(diǎn)的啟示

從以上增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)征特點(diǎn)分析可知，企業(yè)納稅評(píng)估的分析不能按月或季參考短期申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行，只能開(kāi)展中長(zhǎng)期分析，最好以年度為核算期間開(kāi)展分析。

（二）口徑差異的啟示

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)系雖然是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，但稅基的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵是增加值；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)系雖然是計(jì)稅所得額乘以適用稅率，但其稅基的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵是企業(yè)利潤(rùn)。不論增加值、利潤(rùn)還是應(yīng)稅所得額，都存在一個(gè)會(huì)計(jì)核算與稅收核算的口徑差異。由于會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)，稅收計(jì)征關(guān)系是特性，研究?jī)煞N核算口徑上的差異性和關(guān)聯(lián)性，有兩點(diǎn)啟發(fā)可供建立評(píng)估分析體系時(shí)參考：一是利用指標(biāo)間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析；二是利用指標(biāo)配比關(guān)系的規(guī)律性開(kāi)展分析。由此可總結(jié)出企業(yè)納稅評(píng)估的分析分析指標(biāo)體系和基本思路：一是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，利用企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的邏輯關(guān)系建立評(píng)估分析指標(biāo)體系；二是以客觀(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)律為主導(dǎo)，利用財(cái)務(wù)指標(biāo)的配比關(guān)系建立評(píng)估分析方法體系；三是充分認(rèn)識(shí)指標(biāo)口徑的差異性，看重綜合分析和規(guī)律分析，看重年度分析，看淡月份分析。

發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征管發(fā)展也證實(shí)了納稅評(píng)估在現(xiàn)代稅收管理中的重要作用。從國(guó)際范圍來(lái)看，稅收管理水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度呈正相關(guān)，即經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，稅收管理的質(zhì)量和效率越高。發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)多建立以納稅評(píng)估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開(kāi)展納稅評(píng)估工作，為納稅人普遍接受。如英國(guó)、美國(guó)、加拿大、新加坡、香港等國(guó)家和地區(qū)稅收管理相當(dāng)完備，建立了一套以計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為依托的納稅評(píng)估工作體系。以新加坡為例，該國(guó)是推行納稅評(píng)估制度較為規(guī)范的國(guó)家，其納稅評(píng)估工作有三個(gè)特點(diǎn)。一是納稅評(píng)估分工較細(xì)。稅務(wù)處理部負(fù)責(zé)發(fā)放評(píng)稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務(wù)部對(duì)個(gè)人當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；公司服務(wù)部對(duì)法人當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；納稅人審計(jì)部對(duì)以往年度評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)；稅務(wù)調(diào)查部對(duì)重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。二是重視納稅人的自查自糾，在評(píng)稅工作中，都要先給納稅人一個(gè)主動(dòng)坦白的機(jī)會(huì)。三是評(píng)稅管理工作主要依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展納稅評(píng)估，是我國(guó)與國(guó)際先進(jìn)稅收管理方法接軌的必然選擇。

按《辦法》規(guī)定，納稅評(píng)估對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題的處理有兩種方式：第一種方式，對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。第二種方式，是發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理。但在實(shí)際執(zhí)行中，是自查補(bǔ)稅還是移送稽查處理沒(méi)有明確依據(jù)。

對(duì)于第一種處理方式，因?yàn)榧{稅評(píng)估是案頭審計(jì)，一般不進(jìn)行實(shí)地檢查，就無(wú)法對(duì)納稅人少繳或不繳稅款的行為進(jìn)行準(zhǔn)確定性。雖然補(bǔ)繳了稅款，但納稅人的行為究竟是一般性問(wèn)題還是有違法嫌疑，沒(méi)有使人信服的證據(jù)。這里面很可能有偷稅行為，通過(guò)納稅評(píng)估補(bǔ)繳了稅款，就逃避了稅收法律責(zé)任，沒(méi)有受到處罰。這里有幾個(gè)例子能說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題。1、《中國(guó)稅務(wù)》2007年第3期記載，山東省臨沂市某縣一家酒廠(chǎng)2005年申報(bào)消費(fèi)稅94萬(wàn)元，申報(bào)增值稅為零，國(guó)稅部門(mén)將其列入重點(diǎn)評(píng)估調(diào)查對(duì)象，根據(jù)掌握的企業(yè)財(cái)務(wù)及稅收信息數(shù)據(jù)，采取約談自查，促使企業(yè)補(bǔ)償稅款近2000萬(wàn)元。2、山東省國(guó)稅局2006年開(kāi)展宏觀(guān)稅負(fù)調(diào)查分析，共查補(bǔ)稅款60多億元，其中，僅通過(guò)約談一項(xiàng)，企業(yè)自查補(bǔ)繳稅款占查補(bǔ)稅款總額的60%。3、我省某市國(guó)稅局2006年共對(duì)2182戶(hù)納稅人開(kāi)展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題461戶(hù)，其中只有41戶(hù)向移交稽查處理，移交稽查比例只有8.9%。2007年上半年累計(jì)納稅評(píng)估企業(yè)1008戶(hù)，評(píng)估有問(wèn)題自查補(bǔ)稅企業(yè)371戶(hù)，移交稽查企業(yè)7 戶(hù)。移交稽查企業(yè)只占到有問(wèn)題的1.8%。

這個(gè)問(wèn)題必須引起我們的高度重視。我國(guó)現(xiàn)行稅收法律對(duì)稅收違法行為都規(guī)定了相應(yīng)的法律責(zé)任，就是要求相關(guān)責(zé)任人的承擔(dān)稅收違法的法律后果。但在納稅評(píng)估辦法中，由于未能查證不繳或少繳稅款行為，所以不能定性，依法追究違法責(zé)任成了一句空話(huà)。納稅評(píng)估的對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題的處理方法不符合現(xiàn)行《征管法》的立法精神，不僅損害了稅法的嚴(yán)肅性，也增加了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如果把疑點(diǎn)問(wèn)題都移送稽查環(huán)節(jié)查證后再處理，可以準(zhǔn)確定性，但那樣就不能發(fā)揮納稅評(píng)估低對(duì)抗性、高效率的優(yōu)勢(shì)。

雖然《辦法》第22條作了限制性規(guī)定，“納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)?！奔醇{稅評(píng)估不是一種稅務(wù)行政執(zhí)法行為，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)一個(gè)內(nèi)部工作管理規(guī)定，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種內(nèi)部審計(jì)行為，對(duì)納稅人沒(méi)有稅收?qǐng)?zhí)法行為的約束力。雖然有關(guān)述規(guī)定，但還是不能改變納稅評(píng)估的實(shí)際操作過(guò)程。目前，納稅評(píng)估工作處于實(shí)際操作與立法精神相背離的尷尬處境。

從稅收征管的現(xiàn)實(shí)目的，及管理、稽查、評(píng)估的特點(diǎn)來(lái)分析，確立納稅評(píng)估在稅收管理中的核心地位，對(duì)于提高我國(guó)稅收征管水平十分必要。這樣就可以充分發(fā)揮納稅評(píng)估工作效率高、準(zhǔn)確性高、成本低的優(yōu)勢(shì)，大幅度提高稅收征收率。

確立納稅評(píng)估在我國(guó)稅收征管中的核心地位，必須從稅收法律、征管機(jī)構(gòu)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)方面進(jìn)行相應(yīng)改革。

（一）明確納稅評(píng)估在稅收征管中的法律地位。將納稅評(píng)估作為稅收管理的一個(gè)階段，與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查并列，作為稅款征收與稅務(wù)檢查之間的一個(gè)聯(lián)結(jié)過(guò)程。這樣將改變目前納稅評(píng)估作為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理手段的狀況，使納稅評(píng)估工作具有充分的法律效力。這是確立納稅評(píng)估核心地位的充分條件。納稅評(píng)估在征管中的核心地位，必將導(dǎo)致我國(guó)稅收征管模式的改變，那就是：“以納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，以納稅評(píng)估為核心，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”。

（二）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。目前，我國(guó)除了青島、大連等少數(shù)地區(qū)建立了專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，大部分地區(qū)納稅評(píng)估職能還是由業(yè)務(wù)部門(mén)分頭承擔(dān)。確立納稅評(píng)估的核心地位必須建立專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。評(píng)估機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：1、根據(jù)宏觀(guān)稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；2、綜合運(yùn)用各類(lèi)對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象；3、對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；4、對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理；5、維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀(guān)分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。納稅評(píng)估部門(mén)與其他部門(mén)的關(guān)系是：通過(guò)分析查找稅源管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，督促納稅人提高申報(bào)準(zhǔn)確率，為稅務(wù)稽查提供有效案源。隨著納稅評(píng)估在稅收征管中的核心地位的確立，納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)從職能、人員素質(zhì)及數(shù)量都要在稅務(wù)機(jī)關(guān)中處于突出地位。我國(guó)香港特別行政區(qū)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)80%的人員在從事納稅評(píng)估工作。

（三）建立稅收信息評(píng)估計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。1、從橫向縱向拓寬納稅評(píng)估的信息渠道：加強(qiáng)信息的橫向聯(lián)系，與地稅、銀行、海關(guān)、審計(jì)、水電供應(yīng)、外貿(mào)等部門(mén)密切聯(lián)系達(dá)到數(shù)據(jù)共享，同時(shí)應(yīng)象稽查一樣以法律的方式取得數(shù)據(jù)，保證分析數(shù)據(jù)來(lái)源準(zhǔn)確性；完善信息縱向聯(lián)系，在稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門(mén)之間加強(qiáng)配合，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行收集整理與公開(kāi)，建立內(nèi)部信息共享的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”。2、依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，加強(qiáng)評(píng)估所需信息的電子轉(zhuǎn)換能力，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量。重視信息的管理和應(yīng)用，集中人力、物力、技術(shù)，改變信息處理各自為戰(zhàn)的分散局面，實(shí)現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。3、完善納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系，建立市場(chǎng)調(diào)查部門(mén)，對(duì)不同行業(yè)及不同規(guī)模以及不同的營(yíng)運(yùn)方式分門(mén)別類(lèi)地進(jìn)行調(diào)查，區(qū)分不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同生產(chǎn)能力、不同經(jīng)營(yíng)方式、不同登記注冊(cè)類(lèi)型，豐富完善科學(xué)的指標(biāo)分析體系，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和稅收征管的發(fā)展變化，不斷地進(jìn)行更新完善，做到與時(shí)俱進(jìn)。做到評(píng)估結(jié)果有根有據(jù)，有說(shuō)服力，能讓納稅人心服口服。4、加快研發(fā)納稅評(píng)估的專(zhuān)業(yè)應(yīng)用軟件，充實(shí)軟件的評(píng)估分析內(nèi)容，提升納稅評(píng)估的智能化程度，并與金稅工程、稅收征管軟件等稅收管理軟件緊密結(jié)合，有些地區(qū)已建立起納稅預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)警系統(tǒng)，提高其準(zhǔn)確性，提示出轄區(qū)內(nèi)申報(bào)異常企業(yè)。