納稅能力是指納稅人實(shí)繳納稅款和承受稅收負(fù)擔(dān)的能力。它是國家制定稅收制度和確定稅收負(fù)擔(dān)的重要依據(jù)。

國家設(shè)計(jì)稅制，必須考慮納稅人的負(fù)擔(dān)能力，不能片面強(qiáng)調(diào)國家需要。各個(gè)稅種都有固定的征稅對象和相應(yīng)的納稅人，不同稅種的納稅人納稅能力有大有小，國家應(yīng)相應(yīng)地制定高低不同的稅率；同一稅種的納稅人的收入也有多有少，其負(fù)擔(dān)能力也是不同的，國家應(yīng)制訂差別稅率分別征稅。衡量納稅人的負(fù)擔(dān)能力，流轉(zhuǎn)課稅主要看各類產(chǎn)品的社會(huì)平均盈利水平，收益課稅主要看納稅人收益的高低，財(cái)產(chǎn)課稅主要看財(cái)產(chǎn)的價(jià)值和納稅人的收益狀況。隨著時(shí)間的變化，納稅能力也是有所變化的。因而國家在設(shè)計(jì)稅種稅率時(shí)，應(yīng)隨時(shí)衡量納稅人的具體負(fù)擔(dān)能力，不斷修訂和完善稅制。

衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)主要有三：一是收人，二是消費(fèi)，三是財(cái)富。

收入作為納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)，已為大多數(shù)人所接受。所得稅的收人占政府收人比重很高的稅收制度，體現(xiàn)了收人作為反映納稅能力的稅基的選擇。但是，有人認(rèn)為消費(fèi)是更好的納稅能力標(biāo)準(zhǔn)，主要理由是每個(gè)人應(yīng)根據(jù)他從社會(huì)財(cái)富這個(gè)蓄水池中抽走的數(shù)量來交稅，而不應(yīng)根據(jù)他注人這個(gè)蓄水池中的數(shù)量來納稅，也不應(yīng)當(dāng)對他儲蓄起來的那個(gè)部分進(jìn)行納稅，因?yàn)閮π钍峭顿Y的來源，又是經(jīng)濟(jì)增長的重要因素。選擇財(cái)富作為納稅能力標(biāo)準(zhǔn)的見是：從價(jià)值增值的觀點(diǎn)看，財(cái)富是取得資本收人流量的資本出值；從均等選擇的角度看，征收消費(fèi)稅就應(yīng)同時(shí)征收財(cái)富稅就將使日益積聚起來的財(cái)富的擁有者得到大量的未來消費(fèi)雙重受益，這就破壞了公平原則。