出口產(chǎn)品退（免）稅，簡(jiǎn)稱(chēng)出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過(guò)退還出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。

1.　有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.　退稅登記的申報(bào)和受理

企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。

3.　填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記";

4.　出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記。

1.　報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

2.　出口銷(xiāo)售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷(xiāo)售合同填開(kāi)的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的依據(jù)。

3.　進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱(chēng)、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

4.　結(jié)匯水單或收匯通知書(shū)。

5.　屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

6.　有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱(chēng)、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱(chēng)，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7.　產(chǎn)品征稅證明。

8.　出口收匯已核銷(xiāo)證明。

9.　與出口退稅有關(guān)的其他材料。

我國(guó)從1985年開(kāi)始實(shí)行出口退稅政策以來(lái)，先后在1994年、1999年和2003三次調(diào)整出口退稅政策。根據(jù)2003年10月出臺(tái)的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》規(guī)定，與前兩次調(diào)整比較，按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，這次出口退稅率的平均水平降低了3個(gè)百分點(diǎn)左右。 研讀新的出口退稅規(guī)則，有五大鮮明特點(diǎn)。

第一，借市場(chǎng)的力量培育優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。中共十六屆三中全會(huì)將“完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制”列為主題。新的出口退稅政策可以說(shuō)正是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的主題中應(yīng)有之意。我國(guó)已成為世界貿(mào)易大國(guó)之一，在某些行業(yè)諸如紡織服裝、家用電器、電子元器件等行業(yè)，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中具有明顯的成本優(yōu)勢(shì)，降低其出口退稅率，并不會(huì)影響到這些行業(yè)的出口競(jìng)爭(zhēng)能力。相反，在一定程度上減少政策支持的力度，更多地通過(guò)市場(chǎng)的方法培育與發(fā)展它們的競(jìng)爭(zhēng)力，盡管短期是有損的，長(zhǎng)期則是有利的。

第二，借國(guó)際規(guī)則擴(kuò)大對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口的支持。出口退稅是國(guó)際上通行的做法，特別是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的政策支持無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家都是當(dāng)仁不讓的。其中一個(gè)重要的原因就是目前農(nóng)產(chǎn)品的各種政策支持尚未納入WTO的框架之內(nèi)。新的出口退稅政策對(duì)農(nóng)產(chǎn)品出口關(guān)愛(ài)有加，《通知》規(guī)定“現(xiàn)行出口退稅率為5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品”和“現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品”維持原有的退稅率。除此之外，對(duì)部分農(nóng)產(chǎn)品的加工行業(yè)的產(chǎn)品還提高了退稅率。小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率，就由5%調(diào)高到13%。

第三，借地方優(yōu)勢(shì)調(diào)整區(qū)域間的利益分配。據(jù)今年初外經(jīng)貿(mào)部提供的資料顯示，2002年我國(guó)外貿(mào)十強(qiáng)?。ㄊ校┓謩e是廣東、上海、江蘇、北京、浙江、山東、福建、天津、遼寧和河北。其中，廣東進(jìn)出口總額高達(dá)2211億美元，占2002年我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口總額的35%。全國(guó)進(jìn)出口總額的比重的92%為十強(qiáng)省市所占有。毫無(wú)疑問(wèn)這些省市占有全國(guó)退稅總額的絕大部分，換句話(huà)說(shuō)，強(qiáng)省從中央財(cái)政中通過(guò)退稅渠道獲得了更多的政策支持。相比之下，中央財(cái)政在退稅資金方面則倍受壓力，全國(guó)尚欠出口退稅額到年底將達(dá)到3000億之巨。新政策規(guī)定中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75:25的比例共同負(fù)擔(dān)。此項(xiàng)規(guī)定可謂是一箭多雕，其一，中央財(cái)政壓力減輕；其二，出口多的省市在超基數(shù)之上負(fù)擔(dān)部分退稅額并不會(huì)影響其財(cái)政能力；其三，可以在一定程度上平衡不同區(qū)域間的利益分配。

第四，借稅收杠桿調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)資源性產(chǎn)品的供求。新政策根據(jù)不同產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)內(nèi)需求情況，采取了大致三類(lèi)措施予以調(diào)節(jié)。一是維持部分產(chǎn)品的出口退稅率不變。二是下調(diào)部分產(chǎn)品的出口退稅率。三是取消部分產(chǎn)品的出口退稅。特別是在取消出口退稅的產(chǎn)品目錄中，資源性產(chǎn)品為多，諸如石油原油、航空煤油、輕柴油、木漿、紙板等等。下調(diào)出口退稅率的產(chǎn)品也有類(lèi)似的情況，如焦炭、煤、銅、鋁、磷、鐵合金等產(chǎn)品的退稅率有較大幅度的下調(diào)。近幾年這些產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供給相對(duì)旺盛的需求增長(zhǎng)有缺口，通過(guò)稅收政策杠桿可以在一定程度上抑制出口，改善相關(guān)產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供給。

最后，借非匯率的手段緩解人民幣升值的壓力。近年來(lái)，以美國(guó)為首的少數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家強(qiáng)烈要求人民幣升值，盡管我國(guó)政府多次在各種場(chǎng)合都明確地表達(dá)了人民幣穩(wěn)定對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)、亞洲經(jīng)濟(jì)以及世界經(jīng)濟(jì)的重要性，但是人民幣升值的實(shí)際壓力依然存在。至８月底我國(guó)外匯儲(chǔ)備總額達(dá)到３６４７億美元。進(jìn)一步說(shuō)，多年來(lái)的進(jìn)出口貿(mào)易順差和外匯儲(chǔ)備高速增長(zhǎng)，使國(guó)際社會(huì)要求人民幣升值的主要理由并沒(méi)有被改變。因此，新出口退稅政策是巧借非匯率的手段，力求減少與主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦，以緩解國(guó)際社會(huì)對(duì)人民幣升值的預(yù)期。