稅（又稱稅賦、稅金、稅收、賦稅、稅捐、捐稅、租稅）指政府依照法律規(guī)定，對(duì)個(gè)人或組織無(wú)償征收實(shí)物或貨幣的總稱。各國(guó)各地區(qū)稅法不同，稅收制度也不同，分類也不同，概念不盡一樣。稅的中文稱呼，在中國(guó)各個(gè)朝代、各個(gè)中文地區(qū)對(duì)稅的稱呼也有差異。稅制即指稅收制度，由納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、計(jì)稅依據(jù)、減免稅和違章處理等要素構(gòu)成；稅種指稅的種類，差異表現(xiàn)為納稅人和課稅對(duì)象的不同，稅種總合構(gòu)成“稅制”。

稅收所具有的基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性和依法征稅所具有的固定性。稅收的特征反映了稅收區(qū)別與其他財(cái)政收入形式，從中也可以理解稅收為什么能成為財(cái)政收入的最主要形式。

(一)稅收的強(qiáng)制性

稅收的強(qiáng)制性是指稅收參與社會(huì)物品的分配是依據(jù)國(guó)家的政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，即和生產(chǎn)資料的占有沒(méi)有關(guān)系。稅收的強(qiáng)制性具體表現(xiàn)在稅收是以國(guó)家法律的形式規(guī)定的，而稅收法律作為國(guó)家法律的組成部分，對(duì)不同的所有者都是普遍適用的，任何單位和個(gè)人都必須遵守，不依法納稅者要受到法律的制裁。稅收的強(qiáng)制性說(shuō)明，依法納稅是人們不應(yīng)回避的法律義務(wù)。我國(guó)憲法就明確規(guī)定，我國(guó)公民“有依法納稅的義務(wù)”。正因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性的特點(diǎn)，所以它是國(guó)家取得財(cái)政收入的最普遍、最可靠的一種形式。

(二)稅收的無(wú)償性

稅收的無(wú)償性是就具體的征稅過(guò)程來(lái)說(shuō)的，表現(xiàn)為國(guó)家征稅后稅款即為國(guó)家所有，并不存在對(duì)納稅人的償還問(wèn)題。

稅收的無(wú)償性是相對(duì)的。對(duì)具體的納稅人來(lái)說(shuō)，納稅后并未獲得任何報(bào)酬。從這個(gè)意義上說(shuō)，稅收不具有償還性或返還性。但若從財(cái)政活動(dòng)的整體來(lái)看問(wèn)題，稅收是對(duì)政府提供公共物品和服務(wù)成本的補(bǔ)償，這里又反映出有償性的一面。特別在社會(huì)主義條件下，稅收具有馬克思所說(shuō)的“從一個(gè)處于私人地位的生產(chǎn)者身上扣除的一切，又會(huì)直接或間接地用來(lái)為處于私人地位的生產(chǎn)者謀福利”的性質(zhì)，即“取之于民、用之于民”。當(dāng)然，就某一具體的納稅人來(lái)說(shuō)，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務(wù)的消費(fèi)中所得到的利益并不一定是對(duì)稱的。

(三)稅收的固定性

稅收的固定性是指課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定的，而且是以法律形式事先規(guī)定的，只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收，而不能無(wú)限度地征收。納稅人取得了應(yīng)納稅的收入或發(fā)生了應(yīng)納稅的行為，也必須按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)如數(shù)繳納，而不能改變這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。同樣，對(duì)稅收的固定性也不能絕對(duì)化，以為標(biāo)準(zhǔn)確定后永遠(yuǎn)不能改變。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。比如，國(guó)家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，但這只是變動(dòng)征收標(biāo)準(zhǔn)，而不是取消征收標(biāo)準(zhǔn)。所以，這與稅收的固定性是并不矛盾的。

稅收具有的三個(gè)特征是互相聯(lián)系、缺一不可的，同時(shí)具備這三個(gè)特征的才叫稅收。稅收的強(qiáng)制性決定了征收的無(wú)償性，而無(wú)償性同納稅人的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系極大，因而要求征收的固定性，這樣對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)比較容易接受，對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)可以保證收入的穩(wěn)定。稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式如上繳利潤(rùn)、國(guó)債收入、規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入等的基本標(biāo)志。稅收的特征反映了不同社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。

稅收的“三性”集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性。維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性，是我國(guó)當(dāng)前稅收征管中一個(gè)極為重要的問(wèn)題。

稅收原則，就是政府征稅(包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用)所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。稅收原則包括：稅收公平原則、稅收效率原則、稅收適度原則、稅收法治原則。

一、按課稅對(duì)象分類

1、流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類稅。

流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。其特點(diǎn)表現(xiàn)在：

• （1）以商品交換為前提，與商品生產(chǎn)和商品流通關(guān)系密切，課征面廣泛。
• （2）以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。
• （3）普遍實(shí)行比例稅率，個(gè)別實(shí)行定額稅率。
• （4）計(jì)算稅額簡(jiǎn)便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2、所得稅

所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對(duì)象的一類稅。

所得稅也是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類，目前包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和農(nóng)業(yè)稅（我國(guó)自2006年1月1日起廢止）等稅種。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在：

• （1）所得稅額的多少直接決定于有無(wú)收益和收益的多少，而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。
• （2）所得課稅的課稅對(duì)象是納稅人的真實(shí)收入，屬于直接稅，不易進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
• （3）所得課稅容易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性。
• （4）所得課稅征管工作復(fù)雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。

3、財(cái)產(chǎn)稅

財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅。

我國(guó)現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅和車船使用稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅的主要功能：

• （1）調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)所有人的收入，縮小貧富差距；
• （2）增加財(cái)政收入。

4、行為稅

行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的一類稅。

我國(guó)現(xiàn)行稅制中的城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅都屬于行為稅。行為稅的主要功能：

• （1）貫徹“寓禁于征”的政策，對(duì)某些特定行為加以限制；
• （2）增加財(cái)政收入。

5、資源稅

資源稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。

資源稅的主要功能：

• （1）增加國(guó)家財(cái)政收入；
• （2）（調(diào)節(jié)級(jí)差收入）促使企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)；
• （3）（促進(jìn)自然資源的合理開發(fā)和有效利用）杜絕和限制自然資源嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象。

二、按稅收的計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分類

1、從量稅

從量稅是指以課稅對(duì)象的數(shù)量（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。

從量稅實(shí)行定額稅率，具有計(jì)算簡(jiǎn)便等優(yōu)點(diǎn)。如我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。

2、從價(jià)稅

從價(jià)稅是指以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征的一類稅。

從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅等稅種。

三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類

1、價(jià)內(nèi)稅

價(jià)內(nèi)稅是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。價(jià)內(nèi)稅的優(yōu)點(diǎn)：

• （1）稅金包含在商品價(jià)格內(nèi)，容易為人們所接受；
• （2）稅金隨商品價(jià)格的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)，有利于及時(shí)組織財(cái)政收入；
• （3）稅額隨商品價(jià)格的提高而提高，使收入有一定的彈性；
• （4）計(jì)稅簡(jiǎn)便，征收費(fèi)用低。

2、價(jià)外稅

價(jià)外稅是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價(jià)稅合一并不能否認(rèn)增值稅的價(jià)外稅性質(zhì)）。

價(jià)外稅的優(yōu)點(diǎn)是：稅價(jià)分離，稅負(fù)透明，稅額不受價(jià)格變動(dòng)的限制，收入較穩(wěn)定。

四、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類

1、直接稅

直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。

2、間接稅

間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等。

五、按稅收的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類

1、中央稅

中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。

2、地方稅

地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅等（嚴(yán)格來(lái)講，我國(guó)的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅）。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切。

3、中央與地方共享稅

中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。

這種分類方法是實(shí)行分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)。

六、按稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)分類

1、實(shí)物稅

實(shí)物稅是指納稅人以各種實(shí)物充當(dāng)稅款繳納的一類稅。如農(nóng)業(yè)稅。

2、貨幣稅

貨幣稅是指納稅人以貨幣形式繳納的一類稅。在現(xiàn)代社會(huì)里，幾乎所有的稅種都是貨幣稅。

七、按課稅對(duì)象是否具有依附性為標(biāo)準(zhǔn)分類

1、獨(dú)立稅

凡不需依附于其它稅種而僅依自己的課稅標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立課征的稅，為獨(dú)立稅，也稱主稅。多數(shù)稅種均為獨(dú)立稅。

2、附加稅

凡需附加于其它稅種之上課征的稅為附加稅。我國(guó)的城市維護(hù)建設(shè)稅就是附加在增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅上的。

八、按課稅目的為標(biāo)準(zhǔn)分類

1、財(cái)政稅

凡側(cè)重于以取得財(cái)政收入為目的而課征的稅，為財(cái)政稅。

2、調(diào)控稅

凡側(cè)重于以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策、加強(qiáng)宏觀調(diào)控為目的而課征的稅，為調(diào)控稅。這種分類體現(xiàn)了稅收的主要職能。

九、按稅收的側(cè)重點(diǎn)或著眼點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)分類

1、對(duì)人稅

凡主要著眼于人身因素而課征的稅為對(duì)人稅。早期的對(duì)人稅一般按人口或按戶征收，如人頭稅、人丁稅、戶捐等。在現(xiàn)代國(guó)家，由于人已成為稅收主體而非客體，因而人頭稅等多被廢除。

2、對(duì)物稅

凡著眼于物的因素而課征的稅為對(duì)物稅，如對(duì)商品、財(cái)產(chǎn)的征稅。這是西方國(guó)家對(duì)稅收的最早分類。

十、以征收的延續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)：

可以分為經(jīng)常稅和臨時(shí)稅；

十一、根據(jù)計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)不同

可分為從價(jià)稅和從量稅；

十二、根據(jù)稅收是否具有特定用途為標(biāo)準(zhǔn)：

可分為一般稅和目的稅；

十三、根據(jù)稅制的總體設(shè)計(jì)類型

可分為單一稅和復(fù)合稅；

十四、根據(jù)應(yīng)納稅額的確定方法

可分為定率稅和配賦稅；

十五、根據(jù)征稅是否構(gòu)成獨(dú)立稅種：

可分為正稅和附加稅；

中國(guó)大陸

　　中國(guó)大陸自1994年開始對(duì)稅制進(jìn)行了全面的、結(jié)構(gòu)性改革，根據(jù)這次稅制改革，形成共計(jì)23個(gè)稅種。

• 按課稅對(duì)象，可以分為流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅五類；

• 按征收管理體系，可以分為工商稅、關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅三類；

• 按稅收收入支配權(quán)限，可以分為中央稅（國(guó)家稅）、地方稅和中央地方共享稅三類。

　　流轉(zhuǎn)稅

• 增值稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，具體參照《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》、《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》；

• 消費(fèi)稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》；

• 營(yíng)業(yè)稅，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》。

　　所得稅

• 企業(yè)所得稅，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》；

• 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》；

• 個(gè)人所得稅，依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》，《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》，《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》；

　　環(huán)境影響稅

• 資源消耗稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，《資源稅若干問(wèn)題的規(guī)定》；

• 城鎮(zhèn)土地使用稅，《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》；

• 房產(chǎn)稅，《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》

• 溫室氣體排放稅，民間討論中。

　　目的稅和行為稅

• 城市維護(hù)建設(shè)稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》

• 耕地占用稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，《關(guān)于耕地占用稅具體政策的規(guī)定》；

• 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，《中華人民共和國(guó)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》

• 土地增值稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

• 車輛購(gòu)置稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》

• 車船使用稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)車船使用稅暫行條例》

• 車船使用牌照稅，依據(jù)為《車船使用牌照稅暫行條例》

• 印花稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》，《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》；

• 契稅，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》；

• 屠宰稅，該改稅種于2006年2月17日起廢止，原來(lái)的依據(jù)為《屠宰稅暫行條例》；

• 筵席稅，實(shí)際上已經(jīng)停止征收，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)筵席稅暫行條例》。

　　農(nóng)業(yè)稅類

• 農(nóng)業(yè)稅，該改稅種于2005年12月29日公布廢止，原來(lái)的依據(jù)為《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》；

• 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，該稅種于2006年2月17日廢止，原來(lái)的依據(jù)為《農(nóng)業(yè)稅條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》和《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》。

　　進(jìn)出口稅類

• 關(guān)稅（進(jìn)出口關(guān)稅），依據(jù)為《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》；

• （入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品）進(jìn)口稅，依據(jù)為《關(guān)于入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收進(jìn)口稅辦法》。

香港

　　香港的稅收，與其它國(guó)家、地區(qū)的稅種相比，具有種類較少且大多為直接稅，分為四大類即所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅、行為稅。

• 所得稅

• 物業(yè)稅

• 薪俸稅

• 利得稅

• 財(cái)產(chǎn)稅

• 差餉及地租

• 行為稅

• 博彩稅

• 飛機(jī)乘客離境稅

• 印花稅

• 酒店房租稅

• 汽車首次登記稅

• 此外，還有海底隧道稅、專利和特權(quán)稅。

• 消費(fèi)稅和關(guān)稅，香港只有極少數(shù)的物品收消費(fèi)稅和關(guān)稅，分別為酒精、碳?xì)溆停ㄊ椭破罚?、甲醇、煙草四大類物品。不僅征收進(jìn)口關(guān)稅，同時(shí)對(duì)于上述物品在香港生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售也征收消費(fèi)稅。

臺(tái)灣

　　臺(tái)灣在二次世界大戰(zhàn)對(duì)日戰(zhàn)爭(zhēng)勝利后移植大陸國(guó)民政府時(shí)期稅制，并經(jīng)1950年、1958年、1968年、1986年四次改革，逐步形成直接稅類和間接稅類兩大部分包括所得稅、貨物稅、營(yíng)業(yè)稅為主體的現(xiàn)行復(fù)合稅體系。根據(jù)財(cái)政收支與使用權(quán)限劃分，國(guó)稅、省稅（直轄市稅）和縣稅三級(jí)。

　　分類

• 直接稅：所得稅、遺產(chǎn)稅、土地稅、房屋稅、契稅等組成；

• 間接稅：貨物稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、證券交易稅、印花稅、使用牌照稅、娛樂(lè)稅。

　　三級(jí)稅制

• 國(guó)稅包括所得稅、遺產(chǎn)稅、印花稅、關(guān)稅、貨物稅、鹽稅、證券交易稅、礦區(qū)稅；

• 省稅：土地稅(分地價(jià)稅及土地增值稅兩種，田賦（于1987年停征）、營(yíng)業(yè)稅、使用牌照稅、港工捐；

• 縣稅：房屋稅、屠宰稅、契稅、筵席稅、娛樂(lè)稅；

• 直轄市稅：包括省稅及縣稅。