稅務(wù)教育是稅務(wù)部門根據(jù)自身發(fā)展的需要對全體干部職工進(jìn)行的各種形式的教育。

百年大計(jì)，教育為本。稅務(wù)意識的強(qiáng)化、稅務(wù)精神的確立、稅務(wù)形象的塑造，尤其是稅務(wù)素質(zhì)的提高，都必須以稅務(wù)教育為基礎(chǔ)。人的覺悟是無形的制度、無聲的命令、無窮的財(cái)富。要創(chuàng)建稅文化，必須造就一流的稅務(wù)專業(yè)人才。稅務(wù)教育不僅是提高稅務(wù)整體素質(zhì)的“武器”，而且是促進(jìn)稅文化建設(shè)的根本途徑和主要手段。傳統(tǒng)灌輸式的教育方法，在稅文化建設(shè)中的作用是有限的，必須大力提倡和推廣全員性的全方位的自覺教育，從政治思想、政策業(yè)務(wù)、工作技能等方面培養(yǎng)出全能的稅務(wù)管理專業(yè)人才。

一、確立“三全”指導(dǎo)思想，統(tǒng)籌規(guī)劃培訓(xùn)工作

一是全面培訓(xùn)，是指培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該是全面的、互動的、實(shí)踐的。所謂全面的，就是培訓(xùn)內(nèi)容不僅要包括稅收業(yè)務(wù)知識、現(xiàn)代信息技術(shù)知識，還應(yīng)包括國際貿(mào)易知識、現(xiàn)代管理學(xué)知識以及黨的精神和“三個代表”重要思想等。也就是說，做好新形勢下稅收工作所需要的一切知識，都應(yīng)納入稅務(wù)教育培訓(xùn)工作的視野。所謂互動，就是在具體的每一次培訓(xùn)中，既要有中心內(nèi)容和培訓(xùn)重點(diǎn)，也要輔之以其他知識加以補(bǔ)充，以求互動。學(xué)習(xí)學(xué)原理告訴我們，具有相關(guān)關(guān)系的知識(比如歷史學(xué)與政治學(xué)、教育學(xué)與心理學(xué)等)之間存在著互相補(bǔ)充，互為促進(jìn)的互動效應(yīng)。因此，注意培訓(xùn)內(nèi)容的綜合性和互補(bǔ)性，可以極大地提高學(xué)習(xí)效率，收到良好的學(xué)習(xí)效果。所謂實(shí)踐，就是培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)注意理論性與實(shí)踐性相結(jié)合，把理;性思索與感性認(rèn)識結(jié)合起來，把較為抽象的理論內(nèi)容與具體的操作方法結(jié)合起來，把課堂教學(xué)與課外實(shí)踐結(jié)合起來，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中實(shí)踐。

二是全員培訓(xùn)，是指培訓(xùn)對象應(yīng)該是全體在職在崗的稅務(wù)干部而不是部分稅務(wù)干部。也就是說，稅務(wù)教育培訓(xùn)的對象不僅包括青年稅務(wù)干部，也包括中年和老年稅務(wù)干部；不僅包括基層稅務(wù)干部，也包括上級管理部門的稅務(wù)干部；不僅包括一線的稅務(wù)干部，也包括機(jī)關(guān)的稅務(wù)干部；不僅包括從事稅收業(yè)務(wù)工作的干部，也包括從事行政管理、思想政治工作的干部；不僅包括學(xué)歷較低的實(shí)踐型干部，也包括學(xué)歷較高的理論型干部；不僅包括新錄用、新提拔的稅務(wù)人員，也包括長期從事稅收實(shí)踐但缺乏業(yè)務(wù)知識更新和專門知識培訓(xùn)的稅務(wù)人員；不僅包括高級復(fù)合型人才，也包括精通某一項(xiàng)技能的專門人才；不僅包括一般稅務(wù)干部，也包括領(lǐng)導(dǎo)干部等等。一言以蔽之，凡是稅務(wù)系統(tǒng)在職在崗的稅務(wù)干部，不論年齡、工齡、職務(wù)、崗位、文化程度等方面的差異，都是教育培訓(xùn)的對象；任何以此為借口逃離教育培訓(xùn)的想法都是錯誤的。恰恰相反，越是年齡大、工齡長、職務(wù)高、學(xué)歷高、崗位特殊，越需要加速知識更新，與時俱進(jìn)。這種指導(dǎo)思想，用我國古代教育家孔子的一句話說，就是“有教無類”。當(dāng)然，在具體的培訓(xùn)過程中還應(yīng)針對不同的培訓(xùn)對象因材施教，確定不同的培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式。

三是全程培訓(xùn)，一方面是指稅務(wù)教育培訓(xùn)工作要具有長期性，立足現(xiàn)實(shí)，著眼未來，統(tǒng)籌規(guī)劃，全盤考慮，避免培訓(xùn)工作出現(xiàn)時緊時松的“季節(jié)效應(yīng)”；另一方面，要教育和引導(dǎo)稅務(wù)干部樹立持續(xù)學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)理念，積極參加各級各類培訓(xùn)，提高自身素質(zhì)，適應(yīng)工作需要。全程培訓(xùn)有三層含義，一是要制定好培訓(xùn)規(guī)劃和計(jì)劃。要把教育培訓(xùn)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來考慮，既要科學(xué)預(yù)測稅收事業(yè)的發(fā)展前景，著眼未來，制定切實(shí)可行的中長期規(guī)劃；又要認(rèn)真分析稅收事業(yè)面臨的現(xiàn)狀，立足現(xiàn)實(shí)，制定操作性強(qiáng)的年度計(jì)劃。既要把稅務(wù)教育培訓(xùn)工作納入稅收整體工作中通盤考慮，又要注意稅務(wù)教育培訓(xùn)工作自身的特殊性，建立健全稅務(wù)教育培訓(xùn)體制和機(jī)制。二是要在改進(jìn)培訓(xùn)方式和手段上狠下工夫。要適應(yīng)當(dāng)今社會科技進(jìn)步日新月異，知識經(jīng)濟(jì)蓬勃興起的特點(diǎn)，以課堂教學(xué)為基本形式，以課外實(shí)踐、理論研討、知識講座等為補(bǔ)充，借助現(xiàn)代信息技術(shù)特別是多媒體技術(shù)和國際互聯(lián)網(wǎng)，開展全方位、多角度、立體式的培訓(xùn)。三是要著力建設(shè)一支高素質(zhì)的、相對穩(wěn)定的專、兼職結(jié)合的培訓(xùn)隊(duì)伍。師資隊(duì)伍是稅務(wù)教育培訓(xùn)工作順利進(jìn)行并取得實(shí)效的重要保證。目前，稅務(wù)教育培訓(xùn)工作的師資力量大體包括：經(jīng)濟(jì)、稅收領(lǐng)域的專家、教授；稅務(wù)系統(tǒng)專業(yè)院校的教師；普通高校的經(jīng)濟(jì)稅收專業(yè)的教師；具有一定理論水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)工作者；某些特殊技能如外語、計(jì)算機(jī)方面的專業(yè)人才等。其中，除了稅務(wù)系統(tǒng)專業(yè)院校的教師是專職培訓(xùn)隊(duì)伍外，其他都只能是兼職的師資力量。因此，如何充分調(diào)動這批培訓(xùn)隊(duì)伍參與稅務(wù)教育培訓(xùn)的積極性，揚(yáng)其所長，優(yōu)勢互補(bǔ)，達(dá)到最佳的培訓(xùn)效果，需要我們認(rèn)真研究。

二、科學(xué)界定培訓(xùn)內(nèi)容，構(gòu)建立體培訓(xùn)體系

稅務(wù)教育培訓(xùn)內(nèi)容的界定，需要注意兩點(diǎn)：一是立足稅收工作實(shí)際，從“實(shí)用”和“管用”兩個角度確定培訓(xùn)內(nèi)容，也就是培訓(xùn)那些學(xué)習(xí)后有用和管用的知識；二是著眼稅收發(fā)展前景，從“準(zhǔn)備用”和“可能用”兩個維度確定培訓(xùn)內(nèi)容，也就是培訓(xùn)那些在將來的稅收實(shí)踐中肯定要用或可能要用的知識。具體說來，稅務(wù)教育培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)包括：

一是稅收業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)。這是稅務(wù)教育培訓(xùn)的基本內(nèi)容。稅收業(yè)務(wù)知識，不僅包括稅收法律、政策、法規(guī)和制度等，還包括稅收征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)的相關(guān)業(yè)務(wù)知識、財(cái)務(wù)與會計(jì)學(xué)知識、模擬查賬知識等。其中，稅收征管的基本業(yè)務(wù)流程是業(yè)務(wù)培訓(xùn)的抓手，模擬查賬、財(cái)務(wù)與會計(jì)學(xué)是培訓(xùn)的重點(diǎn)，征、管、查綜合業(yè)務(wù)是培訓(xùn)的難點(diǎn)。當(dāng)前，應(yīng)著重抓好稅收業(yè)務(wù)流程中的“一窗式”管理有關(guān)知識的培訓(xùn)。要把“一窗式”管理的基本原理、具體操作程序、有關(guān)注意事項(xiàng)講清，講透，這對于深化征管改革，加速稅收信息化建設(shè)，優(yōu)化納稅服務(wù)，防止涉稅違法犯罪活動等都具有重要意義。二是政治理論培訓(xùn)。這是稅務(wù)教育培訓(xùn)的重要內(nèi)容，包括黨在現(xiàn)階段的基本路線、方針、政策，黨的精神和“三個代表”重要思想?！叭齻€代表”重要思想是對馬克思列寧主義、毛澤東思想和鄧小平理論的繼承和發(fā)展，是我們黨必須長期堅(jiān)持的指導(dǎo)思想。開展“三個代表”重要思想教育培訓(xùn)工作，要圍繞主題，把握靈魂，狠抓落實(shí)，著重培訓(xùn)歷史背景、理論體系和精神實(shí)質(zhì)等。通過培訓(xùn)，使學(xué)員認(rèn)識到，“三個代表”重要思想在建設(shè)中國特色社會主義的思想路線、發(fā)展道路、發(fā)展階段、發(fā)展戰(zhàn)略、根本任務(wù)、發(fā)展動力、依靠力量、國際戰(zhàn)略、領(lǐng)導(dǎo)力量和根本目的等重大問題上取得了哪些豐碩成果，引導(dǎo)學(xué)員結(jié)合稅收工作實(shí)踐認(rèn)真領(lǐng)會，并切實(shí)貫徹執(zhí)行。此外，政治理論培訓(xùn)中，還應(yīng)包括領(lǐng)導(dǎo)學(xué)原理、管理學(xué)知識以及道德修養(yǎng)、“三觀”、“三德”教育等方面的內(nèi)容，進(jìn)一步提高學(xué)員的綜合素質(zhì)。

三是現(xiàn)代信息技術(shù)知識特別是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識及操作技能的培訓(xùn)。這是稅務(wù)教育培訓(xùn)的重點(diǎn)內(nèi)容。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為標(biāo)志的現(xiàn)代信息技術(shù)變革，極大地改變了人們的思維方式和生活狀態(tài)?？梢灶A(yù)見的是，一個對信息技術(shù)一無所知或知之不多的人，在21世紀(jì)里是無法立足的。把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識引入稅收管理領(lǐng)域，不僅可以提高信息采集的速度和準(zhǔn)確性，避免信息不對稱造成的后果，提高工作效率，降低稅收成本，還可以有效地開展稅務(wù)稽查，打擊違法行為，最大限度地避免稅收流失，其意義是十分深遠(yuǎn)的。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識的培訓(xùn)，基本原理是前提，操作技能是重點(diǎn)，實(shí)際運(yùn)用是目的。通過培訓(xùn)，為稅務(wù)系統(tǒng)積累一批信息技術(shù)方面的專門人才，以更好地適應(yīng)稅收事業(yè)發(fā)展的需要。

四是現(xiàn)代行政管理知識的培訓(xùn)。這是稅務(wù)教育培訓(xùn)內(nèi)容的重要組成部分。這里有兩層意思，其一，稅收征管是對納稅人的一種管理行為；其二，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部也存在著管理問題。在知識經(jīng)濟(jì)社會里，行政管理占有重要地位。稅務(wù)人員要適應(yīng)這種形勢，不僅要具備職務(wù)要求的業(yè)務(wù)知識和技能，掌握本領(lǐng)域的最新知識，成為業(yè)務(wù)管理的專家，而且還要具備公共行政管理的知識和能力，提高行政管理水平，成為行政管理的專家。現(xiàn)代行政管理知識包括管理學(xué)、行為學(xué)、組織學(xué)、公共關(guān)系學(xué)以及心理學(xué)等方面的知識。目前，這些內(nèi)容在稅務(wù)教育培訓(xùn)中所占的比例還比較低，應(yīng)予以加強(qiáng)。這對于提高稅務(wù)人員決策、指揮、協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查等方面的能力具有重要作用。

五是外語和國際貿(mào)易、國際稅收的規(guī)定、慣例及相關(guān)知識的培訓(xùn)。這是稅務(wù)教育培訓(xùn)內(nèi)容必要的和有益的補(bǔ)充。以全球化為主要特征的知識經(jīng)濟(jì)，使人類的經(jīng)濟(jì)活動突破了國家、民族的界限，世界經(jīng)濟(jì)逐漸融為一體。隨著我國加入Wm，國際經(jīng)濟(jì)交往日益增多，稅收管理與國際接軌成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。其中既有機(jī)遇，又有風(fēng)險。如何應(yīng)對這種趨勢，抓住機(jī)遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)，趨利避害，關(guān)鍵在于有一批懂得外語和國際貿(mào)易、國際稅收的專門人才。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的教育培訓(xùn)，為知識經(jīng)濟(jì)的到來準(zhǔn)備一流的國際化稅收人才。

三、拓寬教育培訓(xùn)渠道，多形式開展教育培訓(xùn)

目前稅務(wù)教育培訓(xùn)的渠道，大體包括：全國性稅務(wù)專業(yè)院校組織的專門培訓(xùn)；省級稅務(wù)部門培訓(xùn)中心開展的各級各類培訓(xùn)以及市、縣級稅務(wù)部門組織開展的教育培訓(xùn)。除此之外，還有委托普通高校舉辦的學(xué)歷教育，中、短期培訓(xùn)班；邀請社會各界知名人士、稅收領(lǐng)域的專家、教授做的專題報(bào)告；特殊專業(yè)(如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)專業(yè))專門人才的講座或輔導(dǎo)等。其中，全國性稅務(wù)專業(yè)院校和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)教育部門組織的培訓(xùn)，是稅務(wù)教育培訓(xùn)工作的主渠道。

全國性稅務(wù)專業(yè)院校組織開展的培訓(xùn)，應(yīng)著眼于全國稅務(wù)系統(tǒng)面臨的形勢和任務(wù)，服從于服務(wù)于當(dāng)前的中心工作，在此基礎(chǔ)上，找準(zhǔn)稅務(wù)系統(tǒng)干部隊(duì)伍建設(shè)存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地開展培訓(xùn)。要充分發(fā)揮專業(yè)院校教學(xué)設(shè)施齊全，師資力量雄厚，管理方式科學(xué)，教學(xué)資料完備，教學(xué)條件優(yōu)越的優(yōu)勢，精心組織，嚴(yán)格管理，力爭取得最佳的培訓(xùn)效果。專業(yè)院校組織的培訓(xùn)，一方面為稅務(wù)系統(tǒng)培養(yǎng)高級管理、技術(shù)和復(fù)合型人才，同時也為各級稅務(wù)部門儲備高質(zhì)量的師資隊(duì)伍，培訓(xùn)應(yīng)突出一個“高”字。參加專業(yè)院校培訓(xùn)的對象，應(yīng)該是各級稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)技術(shù)骨干，數(shù)量不一定很多，但需具備較好的基礎(chǔ)和較高的素質(zhì)。培訓(xùn)時間不宜太短，一般應(yīng)為中、長期培訓(xùn)。師資除了專業(yè)院校的專職教師外，還可聘請經(jīng)濟(jì)、稅收領(lǐng)域的專家、教授做一些專題講座，以拓寬視野，廓清思路，把握本領(lǐng)域的最新研究成果和發(fā)展趨勢。

省級稅務(wù)部門培訓(xùn)中心組織的培訓(xùn)，應(yīng)從全省稅收工作的大局出發(fā)，從本省稅務(wù)系統(tǒng)隊(duì)伍建設(shè)面臨的形勢和存在的問題出發(fā)，以適應(yīng)當(dāng)前和今后一段時期稅收工作的實(shí)踐需要為目的，科學(xué)確定培訓(xùn)內(nèi)容，認(rèn)真開展各類培訓(xùn)。這一級的培訓(xùn)，承擔(dān)著為本省稅收事業(yè)順利發(fā)展提供各級各類人才的重任，因此，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是綜合的、全面的，培訓(xùn)應(yīng)突出一個“全”字。也就是說，只要稅收工作實(shí)踐有需要，就應(yīng)開展培訓(xùn)。這一層次培訓(xùn)的任務(wù)主要是為各級稅務(wù)部門培養(yǎng)專門人才，同時，也承擔(dān)著為市、縣級稅務(wù)部門培訓(xùn)師資的任務(wù)。培訓(xùn)對象應(yīng)是各級稅務(wù)部門特別是稅收一線的業(yè)務(wù)尖子和骨干。培訓(xùn)時間可長可短，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要確定。師資主要是省級稅務(wù)部門培訓(xùn)中心的教師，也可聘請省城高校、科研單位的專業(yè)教師、稅務(wù)系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人才授課，還可適當(dāng)邀請經(jīng)濟(jì)稅收領(lǐng)域的專家開展專題講座。

市、縣級稅務(wù)部門組織的各類培訓(xùn)，立足點(diǎn)是本地區(qū)稅收工作的實(shí)際需要，著眼點(diǎn)是加強(qiáng)本地區(qū)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，提高綜合素質(zhì)，根本目的是為本地區(qū)的稅收事業(yè)培養(yǎng)一批實(shí)用型人才。因此，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)突出一個“用”字，就是學(xué)習(xí)后管用、頂用。培訓(xùn)對象是稅收征、管、查一線的稅務(wù)干部。師資可以聘請專業(yè)院校的教師、上級部門的業(yè)務(wù)尖子和技術(shù)骨干以及本地區(qū)教育科研機(jī)構(gòu)的專門人才。培訓(xùn)時間根據(jù)具體情況確定，一般不宜過長。

此外，省級稅務(wù)部門還可根據(jù)實(shí)際情況，探索以本省的普通高校為依托，建立稅務(wù)培訓(xùn)基地。在普通高校設(shè)立稅務(wù)培訓(xùn)基地，其優(yōu)勢主要有：一是高校教師隊(duì)伍整體素質(zhì)高，開展培訓(xùn)所需的師資有保障，有利于提高稅務(wù)干部的專業(yè)理淪水平。二是高校的學(xué)習(xí)氛圍濃厚，管理方式科學(xué)，特別是與青年學(xué)生在一起學(xué)習(xí)，有利于激發(fā)稅務(wù)干部的求知欲，增強(qiáng)他們的上進(jìn)心和使命感。三是高校教學(xué)設(shè)施齊全，教學(xué)手段先進(jìn)且多樣化，并經(jīng)常舉辦一些高層次的學(xué)術(shù)交流和知識講座，有利于稅務(wù)干部直接參與，增長知識，拓寬視野，更新觀念，與時俱進(jìn)。四是高校有著良好的教學(xué)環(huán)境和學(xué)習(xí)環(huán)境，學(xué)習(xí)、生活條件較好，后勤供應(yīng)有充足的保障，有利于稅務(wù)干部安心學(xué)習(xí)。因此，以普通高校為依托開展稅務(wù)教育培訓(xùn)，有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，如果在這方面加以探索，未嘗不是一個有效的教育培訓(xùn)渠道。

稅務(wù)教育培訓(xùn)工作是加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)干部隊(duì)伍建設(shè)的重要組成，是培養(yǎng)和造就高素質(zhì)稅務(wù)人才的必由之路，是關(guān)系稅收事業(yè)興衰成敗的系統(tǒng)工程。做好新時期的稅務(wù)教育培訓(xùn)工作，責(zé)任重大，任重道遠(yuǎn)。只要我們以稅收工作的實(shí)際需要為基本出發(fā)點(diǎn)，以全面培訓(xùn)、全員培訓(xùn)、全程培訓(xùn)為指導(dǎo)，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，不斷改進(jìn)培訓(xùn)方式，努力拓寬培訓(xùn)渠道，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，狠抓落實(shí)，就一定能夠取得良好的培訓(xùn)效果，推動稅務(wù)教育培訓(xùn)事業(yè)向縱深發(fā)展。

稅務(wù)教育在西方國家是作為一種為納稅人服務(wù)的長期國策來抓的。稅務(wù)教育計(jì)劃由稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會教育部門合作共同實(shí)施，但稅務(wù)教育的形式和內(nèi)容在各國有所不同。

在美國，有一個稱為“了解稅”的教學(xué)計(jì)劃，對14-18歲的中學(xué)生進(jìn)行教育。課程中有解釋政府的利益、征稅的必要性以及如何填寫一個簡單的稅收申報(bào)表。美國1988年對該計(jì)劃進(jìn)行了重大改進(jìn)，國家經(jīng)濟(jì)教育和教學(xué)技術(shù)聯(lián)合委員會與國家稅務(wù)局合作，改進(jìn)了教學(xué)課程和教授方法。

在加拿大，許多省的教育部門已經(jīng)開始把稅務(wù)教育納入中學(xué)教學(xué)大綱，提供給學(xué)生的稅務(wù)教材涉及面很廣，有經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)、商業(yè)學(xué)、社會學(xué)、消費(fèi)學(xué)以及所有與稅收有關(guān)的學(xué)科。使用這些教材的大約有4000多所學(xué)校和30多萬名學(xué)生。

在日本，政府和社會各界十分重視對中小學(xué)生的稅務(wù)教育，國家、地方公共團(tuán)體、有關(guān)教育部門組成了“租稅知識教育促進(jìn)協(xié)會”，其基本目的是根據(jù)地方的實(shí)際情況推動稅務(wù)教育。到目前為止，全國已成立了305個稅務(wù)教育促進(jìn)協(xié)議會。該協(xié)會的任務(wù)是根據(jù)文部省的教學(xué)大綱，編寫有關(guān)稅收知識教育的輔助教材<我們的生活和稅收>，分發(fā)給中小學(xué)生，同時還負(fù)責(zé)派遣有關(guān)稅收知識教育的教師，面向高中生征集有關(guān)稅收方面的作文。