國有企業(yè)財務(wù)管理體制是指規(guī)范國家與國有企業(yè)之間有關(guān)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系的各項管理制度的總稱。也是我國經(jīng)濟管理體制的一個重要方面。

國有企業(yè)財務(wù)管理體制的基本內(nèi)容有：

(1)固定資金管理體制，包括固定資產(chǎn)投資來源、投資項目審批權(quán)限、固定資產(chǎn)折舊制度等。

(2)流動資金管理體制，包括流動資金供應(yīng)方式、流動資產(chǎn)分類及其管理制度。

(3)收益分配體制，包括稅金繳納、利潤分配及有關(guān)規(guī)定等。

“統(tǒng)一領(lǐng)導，獨立經(jīng)營”是處理國家和國有企業(yè)財政關(guān)系的基本原則。我國是以生產(chǎn)資料公有制為主體的國家，不可能放棄以所有制的身份對企業(yè)分配加以適當控制；企業(yè)是獨立經(jīng)營的經(jīng)濟實體，又不可能沒有主動權(quán)，要正確處理國家與企業(yè)的財政關(guān)系，就必須建立科學的國有企業(yè)財務(wù)管理體制。在建立這一財務(wù)管理體制時，要堅持的基本原則就是統(tǒng)一領(lǐng)導，獨立經(jīng)營。

統(tǒng)一領(lǐng)導是指：①國家要制定統(tǒng)乙的方針政策和統(tǒng)尸的財務(wù)規(guī)章制度，企業(yè)必須執(zhí)行。②國家要制訂整體規(guī)劃，企業(yè)的經(jīng)濟增長速度、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整要服從國家統(tǒng)一需要。③國家要進行干預(yù)和宏觀調(diào)控，企業(yè)必須接受國家宏觀調(diào)控。獨立經(jīng)營是指：①企業(yè)擁有獨立經(jīng)營的自主權(quán)，國家在生產(chǎn)經(jīng)營上要放權(quán)。②企業(yè)擁有在市場競爭中必須具有的訂價權(quán)。③企業(yè)擁有稅后利潤的分配權(quán)。④企業(yè)擁有在核定的工資總額下的工資、獎金分配權(quán)。

國家財政對國有企業(yè)財務(wù)管理的主要對象，是國有經(jīng)營資金的運動。由于國有經(jīng)營資金的運動有其客觀的循環(huán)周轉(zhuǎn)過程，即從籌資到投資、補償、收益，形成一個完整的循環(huán)。因而，一般都把財務(wù)管理活動劃分為籌資、投資和分配三個方面。不過，在不同的經(jīng)濟體制下，財務(wù)管理的內(nèi)容會發(fā)生重大變化。

1.對資本供應(yīng)的管理及其變化

提供資本是企業(yè)得以成立的前提。我國財政向國有企業(yè)提供資本，無論是固定資金、流動資金，還是基本建設(shè)和更新改造資金，都經(jīng)歷過由撥款到貸款的轉(zhuǎn)換和相互結(jié)合。其中，對固定資金的分配，在很長一段時期里，都采用固定資產(chǎn)投資撥款的辦法，只有施工企業(yè)流動資金不足時，才由建設(shè)銀行發(fā)放短期貸款。從1985年開始，國務(wù)院決定對有償還能力的單位，把預(yù)算撥款一律改為貸款，并擴大固定資產(chǎn)投資來源。除國家撥款、銀行貸款和企業(yè)留利外，增加了各種非銀行金融機構(gòu)貸款、引進投資、聯(lián)營投資、發(fā)行企業(yè)股票和債券等多種籌資渠道。

對流動資金的分配，基本上一直實行由財政和銀行分別供應(yīng)，分別管理的辦法。即企業(yè)的流動資金定額由財政核實并撥付，超定額流動資金由銀行貸款來解決。1983年以后，實行由銀行統(tǒng)一管理流動資金，這二辦法的主要內(nèi)容是：原由財政撥給國有企業(yè)的流動資金，仍留給企業(yè)使用；以后國有企業(yè)的流動資金定額由銀行核定，對企業(yè)流動資金定額貸款和超定額金額，實行差別利率，并均由銀行貸款供應(yīng)，財政不再增撥企業(yè)流動資金。

流動資金實行銀行統(tǒng)一管理，使企業(yè)占用流動資金有了利息負擔，有利于促進企業(yè)加速流動資金周轉(zhuǎn)，與過去的財政撥款方式相比較，起到了節(jié)約流動資金的作用。但是，如果在國有企業(yè)還未能從實質(zhì)上擺脫同政府的依附關(guān)系的前提下，這種流動資金的供應(yīng)方式仍舊不能從根本上解決問題。因為：第一，由于企業(yè)使用流動資金必須支付利息，而利息又進入成本，使企業(yè)應(yīng)稅所得相對減少，從而使財政和銀行參與企業(yè)利潤的分割，發(fā)生了此減彼增的變化。第二，過去國有企業(yè)占用流動資金，尤其是非盈利企業(yè)或虧損企業(yè)的占用，表現(xiàn)為財政支出的增加，現(xiàn)在則表現(xiàn)為導致銀行資金周轉(zhuǎn)不靈。可見，國家對資本供應(yīng)的管理，還要取決于國有企業(yè)改革的實質(zhì)性進展，否則，要使資金管理上所存在的問題得以根本解決是困難的。

另外，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家對資本供應(yīng)的原則，主要應(yīng)控制在對新建企業(yè)進行初始投資，投資的數(shù)量應(yīng)當有利于形成一個合理的資本結(jié)構(gòu)，對建成投產(chǎn)經(jīng)營后的企業(yè)，則一般不再追加投資。

2.對資本結(jié)構(gòu)的管理

從企業(yè)的資金占用情況看，資金的占用期限可以分為兩種類型：一部分是為保持一定的生產(chǎn)規(guī)模和連續(xù)性的長期占用，如固定資金的占用；另一部分是隨著經(jīng)濟周期和季節(jié)變動而發(fā)生變化的短期占用，如流動資金的占用。對于固定資金與流動資金的結(jié)構(gòu)關(guān)系，馬克思曾經(jīng)明確指出：“投在勞動力和生產(chǎn)資料上的流動資本的價值，只是為制成品所需要的時間而預(yù)付的，它要和由固定資本的大小所決定的生產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)?！?《資本論)第二卷，第186頁。)在這里，我們可以看出馬克思所闡述的見解，即企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模是由固定資本的大小決定的，從而決定了固定資本在社會資本和個別資本運動中的主導地位；由于流動資本需要量決定于資本周轉(zhuǎn)期和固定資本所決定的生產(chǎn)規(guī)模，所以，流動資本是否適應(yīng)固定資本規(guī)模本身，又是由固定資本的投資規(guī)模決定的。這是因為，在一定時期里，整個社會資本的總量是一定的，整個社會資本所賴以體現(xiàn)的物質(zhì)構(gòu)成也是一定的，投資在固定資本上的部分多了，分配在流動資本的部分就少了，從而導致固定資本與流動資本內(nèi)在比例關(guān)系遭到破壞。在我國的資金管理實踐中，國有企業(yè)長期存在著外延擴大再生產(chǎn)的傾向，表現(xiàn)在財務(wù)管理方面，首先是保證固定資產(chǎn)投資，然后才是流動資金配套，致使流動資金普遍缺乏。因此，國家必須對資金結(jié)構(gòu)予以控制，加強管理，采取一些切實可行的辦法。例如，對國有企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)制定一些比例作為控制指標，企業(yè)不得隨意突破。

3.加強成本管理，嚴格對企業(yè)進行必要考核

成本與資金、利潤有著內(nèi)在的聯(lián)系。一方面，固定資金、流動資金的分配使用，最終會反映到產(chǎn)品成本中去，資金的使用效果制約著成本水平，而資金的正常周轉(zhuǎn)又要以資金耗費，即成本費用的合理補償為條件。另一方面，成本水平的高低直接影響企業(yè)利潤和財政收入的多少，因此，成本核算的真實性就成為國家有計劃分配企業(yè)純收入的前提?？傊瑹o論是財政資金的分配和使用，還是企業(yè)純收入的分配與管理，都同產(chǎn)品成本的高低及其核算的準確性有著密切的聯(lián)系。這種聯(lián)系就決定了財政必須嚴格按照成本補償?shù)慕?jīng)濟內(nèi)涵來規(guī)定企業(yè)成本開支范圍，加強對成本的管理。并且，有必要對企業(yè)及其企業(yè)經(jīng)營者進行嚴格考核。

1984年以前，國家對企業(yè)生產(chǎn)費用和成本項目的開支范圍及開支標準，專項基金的提取方法的規(guī)定曾有過多次調(diào)整。1984年國務(wù)院發(fā)布了《國營企業(yè)成本管理條例》，財政部頒布了實施細則，從而形成了一個完整的、法制化的成本管理體系。而1993年7月實行的新財會制度，又使我國的成本管理制度得到了一次重大改進。

4.對投資收益的管理

在市場經(jīng)濟條件下，對內(nèi)投資和對外投資是企業(yè)重要的經(jīng)濟活動，其中，投資收益是企業(yè)收益的重要組成部分，投資收益分配關(guān)系則是國家、企業(yè)和個人經(jīng)濟利益關(guān)系的重要內(nèi)容。對于國家來說，取得投資收益是實現(xiàn)國有產(chǎn)權(quán)的重要體現(xiàn)，它體現(xiàn)著國家作為生產(chǎn)資料所有者與國有企業(yè)之間的分配關(guān)系，以及在國家與國有企業(yè)之間的經(jīng)濟關(guān)系中所占有的重要地位。

由于取得投資收益的比例和方式?jīng)Q定于國家利潤分配政策，所以，對投資收益的管理首先要確定的核心問題就是國有企業(yè)利潤分配政策。在我國的不同時期和不同經(jīng)濟體制下，國家的利潤分配政策有所不同，利潤分配制度發(fā)生了一系列地變化。1952年至1957年實行企業(yè)獎勵基金和超計劃利潤分成制度；1958年至1961年實行利潤留成制度；1962年至1968年恢復企業(yè)獎勵基金制度；1969年至1977年取消企業(yè)獎金制度，設(shè)立職工福利基金?？v觀上述變革，始終未能打破“統(tǒng)收統(tǒng)支”的“大鍋飯”狀態(tài)，黨的十一屆三中全會以后，國有企業(yè)利潤分配制度有了重大改革：1978年恢復企業(yè)基金制度；1980年實行“全額利潤留成”、“基數(shù)利潤留成加增長利潤留成”等利潤留成制度和盈虧包干辦法；1983年至1984年兩步實行利改稅改革；1987年晉遍實行承包經(jīng)營責任制；1988年起先后在重慶等地進行“稅利分流、稅后還貸、稅后承包(分利)；辦法的試點，初步形成了國家與企業(yè)“利益共享、風險共擔”的利潤分配關(guān)系，促進了企業(yè)經(jīng)營機制的完善。1993年7月1日施行的《企業(yè)財務(wù)通則》，開始對企業(yè)利潤分配作了規(guī)范性的規(guī)定。明確各類企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，都應(yīng)依法繳納所得稅，然后再作其他分配。同時，還明確規(guī)定了繳納所得稅后的利潤分配順序。

5.對財務(wù)政策的制定和財務(wù)監(jiān)督

國家利用所有者的地位，圍繞宏觀調(diào)控目標，適時地制定財務(wù)政策，調(diào)節(jié)國有企業(yè)的經(jīng)營行為和發(fā)展方向，是實行公有制的優(yōu)勢。特別是改革開放以來，經(jīng)過十幾年的努力，我們逐漸制定和完善了各類經(jīng)濟制度和法規(guī)，過去的那種經(jīng)濟生活中無法可依，無章可循的狀況得到很大改善。近年來，我們又統(tǒng)一了企業(yè)財務(wù)會計制度，規(guī)定了各類企業(yè)財務(wù)會計活動必須遵循的總的原則、規(guī)范、標準。這就是已在全國實施的(企業(yè)財務(wù)通則)、(企業(yè)會計準則》以及與其配套的<企業(yè)財務(wù)制度)和(企業(yè)會計制度)。其中，《企業(yè)財務(wù)通則)重點規(guī)范了財務(wù)政策，包括資金的籌集和運行，成本、費用的開支范圍，利潤分配等。

財務(wù)監(jiān)督歷來是國家管理企業(yè)財務(wù)的一項重要職能。只是過去那種政府監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督以及社會監(jiān)督混在一起的狀況，不利于企業(yè)的正常發(fā)展。因此，我們應(yīng)當按照國際慣例，將政府、企業(yè)內(nèi)部和社會三方面的監(jiān)督相分離。一方面，依靠法律手段和經(jīng)濟政策強化政府的經(jīng)濟監(jiān)督，另一方面，在建立健全國家審計和財政銀行監(jiān)督的同時，大力發(fā)揮會計監(jiān)督作用，建立起以注冊會計師外部監(jiān)督和企業(yè)會計內(nèi)部監(jiān)督為核心的監(jiān)督體系。