審計信息化是指被審計對象進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營時,審計人員為了實現(xiàn)其審計目的,收集必要的審計證據(jù),采取必要的審計程序,對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進(jìn)行審計的工作。

信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)釬理領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，使審計環(huán)境和審計對象發(fā)生變化，作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督重要組成部分的審計丁作，必須在思想觀念、人員素質(zhì)、審汁標(biāo)準(zhǔn)、審計方式和審計手段等方面進(jìn)行變革，審汁作業(yè)廳式必須與時俱進(jìn).全面實現(xiàn)審計信息化 審汁信息化的構(gòu)架主要由基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)、審計知識庫、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和人才建設(shè)5部分組成，如圖1所示。

l、基礎(chǔ)設(shè)施

基礎(chǔ)設(shè)施主要是指信息設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。信息設(shè)備包括計算機(jī)、傳真機(jī)、電話等，它是人和信息基礎(chǔ)設(shè)施的接口設(shè)備。應(yīng)當(dāng)按照“資源共享、布局合理、經(jīng)濟(jì)實用、確保需要”的原則，構(gòu)建審汁信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，審計信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)由內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)構(gòu)成。內(nèi)部網(wǎng)是在一個協(xié)同作業(yè)的審計組織內(nèi)部，采用Intranet技術(shù)實現(xiàn)該組織應(yīng)用需求的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)。外部網(wǎng)是利用Intranet技術(shù)搭建的，以信息資源共享為目標(biāo)，是實施審計信息公共服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用系統(tǒng)。

2.應(yīng)用系統(tǒng)

應(yīng)用系統(tǒng)是審計信息化的核心部分，它可以輔助審計人員完成審計作業(yè)、審計管理和審計決策工作。應(yīng)用系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)、審計作業(yè)系統(tǒng)、審計項目管理系統(tǒng)、審計機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)、審汁行業(yè)管理系統(tǒng)、審汁決策支持系統(tǒng)和審計辦公自動化系統(tǒng)。數(shù)據(jù)采集與分析系統(tǒng)可以訪問不同類型的數(shù)據(jù)庫，采集審計對象的電子數(shù)據(jù)，并提供數(shù)據(jù)分析工具，供審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以便發(fā)現(xiàn)疑點，搜索線索。審計作業(yè)系統(tǒng)提供了工作底稿制作平臺。利用審計作業(yè)系統(tǒng)，審計人員可按照審計作業(yè)順序，借助底稿制作平臺制作各種審計工作底稿，執(zhí)行審計工作，從而規(guī)范工作底稿，提高審計效率。審計項目管理系統(tǒng)可以對審計項目從受托登記到審計進(jìn)度、成本控制、工作業(yè)績考核、案卷歸檔等全過程進(jìn)行管理。審計機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)可以對政府審計部門和會計師事務(wù)所進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門管理、員工管理、業(yè)務(wù)管理、執(zhí)業(yè)成本管理、檔案管理、日常工作安排和培訓(xùn)管理等。審計行業(yè)管理系統(tǒng)可以實時處理行業(yè)管理信息，提升行業(yè)管理水平和工作效率。審計決策支持系統(tǒng)可以利用數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)對各種信息進(jìn)行分析，為選擇、比較、決斷重大審計事項提供有效支持。

審計辦公自動化系統(tǒng)可以實現(xiàn)審計組織的信息資源共享、內(nèi)部電子郵件、網(wǎng)上公文審批和自動流轉(zhuǎn)、工作日程安排、小組協(xié)同辦公、工作流程自動化。在審計信息化建設(shè)中，必須倡導(dǎo)一些具有實力的知名軟件公司.積極研制開發(fā)審計應(yīng)用系統(tǒng).大力推廣其產(chǎn)品.從而帶動審計信息化的發(fā)展。

3.審計知識庫

審計知識庫存儲了審計法規(guī)、審計準(zhǔn)則、審計指南、審計案例及其他相關(guān)信息，審計人員在審計過程中可以隨時查閱。在實際工作中，應(yīng)及時更新和完善審計知識庫。

4.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

為促進(jìn)審計信息化的發(fā)展。必須建立和完善相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，包括法律規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)規(guī)范。我國已建立了與審計相關(guān)的法律規(guī)范，然而，由于被審計單位實現(xiàn)了信息化.審計環(huán)境發(fā)生了變化，在實際審計工作中會出現(xiàn)一些新問題，而現(xiàn)行法規(guī)中并未明確規(guī)定，導(dǎo)致在審計實踐中遇到了法律障礙.因此，必須不斷完善法律規(guī)范。業(yè)務(wù)規(guī)范是指審計準(zhǔn)則和審計指南.業(yè)務(wù)規(guī)范滯后也會影響信息技術(shù)環(huán)境下的審計工作，制約審計信息化的發(fā)展，審計準(zhǔn)則和審計指南應(yīng)考慮信息技術(shù)環(huán)境和出現(xiàn)的新型審計業(yè)務(wù)而不斷完善。審計信息化不僅要有信息技術(shù)的支持。還要開發(fā)許多種審計軟件，應(yīng)用于審計工作的各個領(lǐng)域，特別是“金審工程”的實施.要把多種軟件開發(fā)統(tǒng)一到“金審工程”應(yīng)用系統(tǒng)平臺上。因此。必須建立相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范.制定審計應(yīng)用平臺數(shù)據(jù)交換接口標(biāo)準(zhǔn)、審計軟件開發(fā)指南等，使審計軟件的開發(fā)更加系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而延長軟件生命周期，節(jié)約開發(fā)成本。

5.人才建設(shè)開展

審計信息化工作，人才建設(shè)是關(guān)鍵，需要一支既熟悉審計業(yè)務(wù)又掌握信息技術(shù)的高素質(zhì)的審計隊伍。因此.必須做好人才培養(yǎng)建設(shè)工作.建立人才考核評價機(jī)制。不僅要大力培養(yǎng)現(xiàn)行審計人員應(yīng)用信息技術(shù)和審計軟件的基本能力，而且要培養(yǎng)一大批具有豐富審計經(jīng)驗和較強(qiáng)信息技術(shù)能力的審計人才.抓好審計信息化骨干和專家隊伍的培養(yǎng)，以推動審計信息化的快速發(fā)展。

通過對審計信息化及其構(gòu)架的探析，不僅使我們對審計信息化的內(nèi)涵與具體內(nèi)容有了更為清晰的認(rèn)識，而且也為實施審計信息化提供了較為完整的框架體系。實施審計信息化是一項系統(tǒng)工程，在實際工作中，應(yīng)根據(jù)審計信息化的構(gòu)架，從審計業(yè)務(wù)和審計管理的整體需求出發(fā)，按照信息化環(huán)境下的新型審計方式和審計管理方式，確立審計信息化建設(shè)的思路，才能實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)與審計管理相融合.充分挖掘和利用信息資源.更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。

1.加快審計信息化步伐是審計工作發(fā)展的客觀需要

審計信息化以傳統(tǒng)審計為基礎(chǔ)，繼承了傳統(tǒng)審計的基本理論與方法，是傳統(tǒng)審計的一部分。 當(dāng)前審計工作的發(fā)展正經(jīng)歷著歷史性的飛躍，新的形勢和任務(wù)促使審計工作要向更科學(xué)、更 合理、更貼近實際的方向邁進(jìn)。審計信息化可以有效地節(jié)約現(xiàn)場審計工作時間，極大地提高 了現(xiàn)場工作效率和審計工作質(zhì)量。

2.審計信息化是審計工作發(fā)展的現(xiàn)實選擇

審計信息化利用計算機(jī)技術(shù)快速、準(zhǔn)確的特點，提高審計效率，使得全面審計成為可能。審 計信息化可以緊緊把握被審計單位和審計對象經(jīng)濟(jì)活動的實質(zhì)，為各單位在拓展審計空間、 加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺。采用先進(jìn)的審計技術(shù) 方法和手段可加速審計理論和審計方法的變革與創(chuàng)新。

3.審計信息化是實現(xiàn)審計工作轉(zhuǎn)型的重要措施

審計工作正處于傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，審計信息化是審計發(fā)展的必然趨勢。審 計工作要發(fā)展，就需要不斷吸收、借鑒現(xiàn)代審計的經(jīng)驗和方法；要提高審計工作的科技含量 ，就要把信息化建設(shè)，看成是提高審計效率，改善審計手段，提高審計質(zhì)量，降低審計成本 的一個重要途徑。審計信息化建設(shè)不僅僅是個方法、手段的問題，而是關(guān)系到審計事業(yè)發(fā)展 轉(zhuǎn)型的大問題。

4.審計信息化是審計工作轉(zhuǎn)型的重要手段

審計人員可以利用審計信息化系統(tǒng)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準(zhǔn)確地收集各種電子數(shù)據(jù) 進(jìn)行統(tǒng)計、分析，可以在審計環(huán)節(jié)上設(shè)置疑點控制，實行適時監(jiān)控；可以直接匯總查詢各項 財務(wù)數(shù)據(jù)，并對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而抓住審計的重點；可以不再埋頭翻閱眾多的賬薄、 憑證，可以直接利用審計軟件進(jìn)行查詢、篩選，摘取審計疑點，尋找審計線索。審計信息化 就可以幫助審計人員做出正確的判斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時的審計信息，最大限度地發(fā)揮審 計信息化的作用。

從審計工作發(fā)展的需要和發(fā)展規(guī)律分析，審計信息化是切實可行的，也是必然的，但從當(dāng)前 審計實際運作的情況來看，仍存在一些難以克服的困難和問題，這些困難和問題阻礙和制約 著審計信息化工作的推進(jìn)。

1.審計思維方式和工作模式制約著審計信息化的發(fā)展

在認(rèn)識上存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計信息化，缺乏推進(jìn)審計信息化的信心和遠(yuǎn)見，遇到 困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定審計信息化的應(yīng)用價值；對審計信息化持觀 望和等待的態(tài)度，認(rèn)為審計信息化沒什么大的用場，還不如手工審計快，不愿把時間浪費在 掌握信息化技術(shù)上；存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒有真正認(rèn)識到審計信息化必將帶來人 們思維方式、審計作業(yè)方式和作業(yè)流程的變革。

2.審計人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不高制約著審計信息化發(fā)展

審計機(jī)關(guān)面臨的一個較大的問題是審計業(yè)務(wù)水平與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。 一方面，審計人員雖然有豐富的財會、審計方面的知識和經(jīng)驗，但由于計算機(jī)知識結(jié)構(gòu)上的 欠缺，很難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，將傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計算機(jī)可以操作 的語言還需要有個磨合的過程。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機(jī)知識，但 由于非計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，缺乏深層次的計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計技能，很難完成較大的實質(zhì)性的審計 程序的實際運用與軟件設(shè)計工作。

3.認(rèn)識不夠制約著審計信息化的發(fā)展

當(dāng)前，個別審計部門存在著重建設(shè)輕應(yīng)用、重開發(fā)輕推廣、重形式輕實效等現(xiàn)象，不同程度 影響著審計信息化作用的發(fā)揮。審計信息化存在“信息孤島”現(xiàn)象，一方面，沒有對分散的 信息資源實行統(tǒng)一的管理和使用，從而造成審計信息資源的浪費。另一方面，有的審計部門 沒有實現(xiàn)互聯(lián)互通，沒有為審計信息化提供更加便利的條件和環(huán)境。

隨著信息化的快速發(fā)展，信息技術(shù)也將廣泛地應(yīng)用于審計領(lǐng)域之中，與傳統(tǒng)的審計理論進(jìn)行 不斷地分化與組合，加速審計理論、審計方法的變革與創(chuàng)新，同時也帶來了形成審計風(fēng)險的 新的因素。這些情況有形或無形地阻礙了審計信息化的發(fā)展，其主要原因為：

1.主觀方面的原因分析

(1)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，影響審計信息化的推廣。就目前各部門對待審計信息化建設(shè)的 情況來看，不是很樂觀，主要是在于各部門領(lǐng)導(dǎo)對審計信息化認(rèn)識上還有一定的差距，審計 信息化的進(jìn)一步推廣存在一定的難度。

(2)審計工作人員不愿意主動接受審計信息化。傳統(tǒng)手工審計下，更多的是依靠人的經(jīng) 驗和主觀判斷能力，而對審計信息化中的計算機(jī)審計、聯(lián)網(wǎng)審計這些新生事物，由于比手工 處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜、技術(shù)要求較高，一時無法適應(yīng)，從心理上不愿接受。

(3)審計實踐較少，阻礙審計信息化的推廣普及。從現(xiàn)在的實際情況看，研究審計信息 化的理論性的東西不少，但是實用性、可操作性的東西不多。許多正在探討的，或者已經(jīng)研 究出成果的審計軟件，看似對審計很有幫助，但是仔細(xì)的研究發(fā)現(xiàn)，與實際工作相比差距還 是很大的。

2.客觀方面的原因分析

(1)素質(zhì)不高，技術(shù)薄弱，制約審計信息化的深入發(fā)展。要開展審計信息化，其中最基 本的條件就是要有計算機(jī)管理人才。目前審計工作中，由于審計信息化理論和實踐研究相對 滯后，復(fù)合型的審計人才匱乏，技術(shù)力量比較薄弱，這在客觀程度上影響和制約了審計信息 化的健康發(fā)展。

(2)信息技術(shù)環(huán)境下審計風(fēng)險依舊存在，與傳統(tǒng)的審計理論進(jìn)行不斷地分化與組合，極 大地加速了審計理論、審計方法的變革與創(chuàng)新，同時也帶來了形成審計風(fēng)險的新的因素。① 不能有效確定對被審計單位會計核算系統(tǒng)是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)，存在信息化條件下出現(xiàn)“假賬 真查”問題，給審計工作增加了審計風(fēng)險；②因操作失誤、程序處理錯誤、非法入侵和網(wǎng)絡(luò) 傳輸故障等均可能對電子數(shù)據(jù)造成極大的破壞和泄漏，增加了審計風(fēng)險；③在審計信息化中 ，傳統(tǒng)的審計線索不復(fù)存在，幾乎實現(xiàn)了自動化操作，電子數(shù)據(jù)存在安全問題，不像在傳統(tǒng) 審計中每一步都有文字記錄，從而增加了審計風(fēng)險；④信息環(huán)境下，若被審計單位內(nèi)控制度 不完善，其內(nèi)控功能是否恰當(dāng)、有效直接影響系統(tǒng)輸出信息的真實和準(zhǔn)確，內(nèi)控環(huán)境的復(fù)雜 性以及內(nèi)部控制的局限性也使舞弊行為有機(jī)可乘，從而增加了審計風(fēng)險；⑤被審計單位目前 采用的會計核算軟件大多采取了不同的數(shù)據(jù)庫平臺和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口不 統(tǒng)一，電子數(shù)據(jù)難于轉(zhuǎn)換、分析，使得審計人員較難整理、分析財務(wù)數(shù)據(jù)，必然會帶來審計 風(fēng)險。

(3)會計核算軟件的多樣性和保密性，造成審計軟件滯后于會計核算軟件的發(fā)展。①目 前商品化和各單位自行開發(fā)的會計核算軟件數(shù)量非常多，而且程序和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)各不相同，要 利用計算機(jī)和通用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換程序，自動轉(zhuǎn)換成審計工作所需的數(shù)據(jù)文件，實際上很難做到； ②會計核算軟件開發(fā)公司不會告訴我們軟件設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。相反，他們?yōu)?了維護(hù)公司利益，保守其技術(shù)秘密和商業(yè)秘密，只會采取愈來愈嚴(yán)格的防范與保密措施。于 是客觀上存在著尖銳的矛盾：一方面，審計要求會計信息系統(tǒng)的設(shè)計和會計電算化運行中的 中間結(jié)果及最終結(jié)果愈透明愈好，另一方面，商品化的會計軟件供應(yīng)商們則希望保密程度愈 高愈好，即愈不透明愈好。