貸款審計是提供給銀行作為審查企業(yè)是否具備銀行要求的貸款條件，以及對貸款使用情況進行的專項審計。在審計報告中不僅對會計報表發(fā)表審計意見，同時也對企業(yè)經(jīng)營管理狀況、財務(wù)狀況、貸款使用情況等發(fā)表意見。是銀行逃避貸款風(fēng)險，企業(yè)展示經(jīng)營狀況必不可少的依據(jù)。

搞好銀行貸款發(fā)放的真實性、合規(guī)性檢查，是銀行資產(chǎn)負債損益審計的重點。銀行貸款的審計，主要從貸款程序、貸款制度、貸款政策三個方面進行。

一、貸款程序?qū)徲?/b>

(一)貸款申請檢查。檢查借款人是否向銀行提出了書面貸款申請并提供有關(guān)資料。

（二）貸前調(diào)查：檢查貸款人是否對借款人的信用等級進行評定，是否調(diào)查借款的合法性、安全性、盈利性等情況。

（三）貸款審批。檢查是否按審貸分離、分級審批制度，按規(guī)定權(quán)限簽批：一看是否越權(quán)貸款；二看貸款審批和發(fā)放是否為同一人或同一組人；三看是否執(zhí)行分級審批和簽批責(zé)任制。

（四）貸后檢查。檢查貸款人是否對借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人經(jīng)營情況進行追蹤調(diào)查：一查有無貸后檢查報告或檢查記錄；二查貸款到期是否按規(guī)定的利率收取本息；三查逾期的是否轉(zhuǎn)入逾期貸款并按規(guī)定計取罰息。

二 、貸款制度審計

（一）貸款資格審計 （1）借款人資格是否符合《貸款通則》的規(guī)定；（2）保證人資格是否符合《擔(dān)保法》規(guī)定；（3）抵押物是否符合《擔(dān)保法》的規(guī)定；（4）出質(zhì)財產(chǎn)資格是否符合《擔(dān)保法》和《票據(jù)法》的規(guī)定。

（二）借款合同審計：（1）合同的簽定是否遵守法律規(guī)定；（2）合同的內(nèi)容是否具備《經(jīng)濟合同法》和《借款合同條例》規(guī)定的條款；（3）簽約的手續(xù)是否符合法律要求，簽章是否真實齊；（4）合同的變更或解除有無書面通知或協(xié)議，是否符合法律要求。

（三）借款手續(xù)審計。(1)借款借據(jù)等書面材料是否真實齊全和符合金融法規(guī)要 求；(2)借款借據(jù)實際金額是否與借款合同貸款金額和擔(dān)保合同擔(dān)保金額相符；(3)借款借據(jù)的借款期限是否與借款合同期限相符，擔(dān)保合同擔(dān)保期限是否與借款合同債務(wù)責(zé)任期限相符；(4)抵押、質(zhì)押貸款是否按法規(guī)規(guī)定辦理登記手續(xù)；(5)抵押物是否按規(guī)定估價，抵押物價值是否與抵押貸款金額相符；(6)抵押、質(zhì)押清單是否有法人公章，抵押物、質(zhì)押物保管手續(xù)是否完善。

三、貸款政第審計

(一)貸款投向?qū)徲?

1.從貸款合同、借據(jù)、立項批文等貸款程序人手，檢查貸款是否違規(guī)：（1）檢查用流動資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款。審查流動資金借款合同、借據(jù)的用途、期限是否符合規(guī)定。（2）查看貸款用途，主要檢查商業(yè)網(wǎng)點和科技開發(fā)貸款。（3）看立項批文，檢查是否違規(guī)搞計 外項目。（4）檢查是否用流動資金貸款開口子發(fā)放固定資產(chǎn)貸款。（5）檢查貸款用途。一查各種政策性貸款是否?？顚Ｓ?，看是否被擠占挪用。查銀行是否挪用政策性專項貸款資金用來發(fā)放非政策性貸款。

2.查超規(guī)模、超比例發(fā)放固定資產(chǎn)貸款。逐筆抄列下達的固定資產(chǎn)貸款通知書，注明規(guī)摸、下達日期、額度，與已核實的固定資產(chǎn)貸款規(guī)模核對，看是否存在超規(guī)模發(fā)放固定資產(chǎn)貸款。

(二)貸款的真實性審計

l.查虛放貸款和突擊貸款。一是進行賬表、賬賬核對。將會計報表與總賬、貸款分戶賬及貸款指標(biāo)通知單進行“四核對”，看是否相符：二是將信貸部門的貸款臺賬與會計部門的分戶賬相核對，會計報表與統(tǒng)計報表相核對 看貸款總額及各項貸款是否一致。

2查規(guī)模外發(fā)放貸款。一查假委托實貸款：審查貸款分戶賬、借款借據(jù)，看有無三方委托協(xié)議，委托關(guān)系是否真實，有無資金來源：二是假投資真貸款。認真檢查“投資”分戶賬，查有無用于購買政府債券外的其他支出 對于代理發(fā)行企業(yè)債券的，要檢查是否通過有關(guān)部門批準(zhǔn)=債券是否實際發(fā)行，銀行有無墊付資金．從而進一步確認是否 投資名義向企業(yè)發(fā)放貸款。三查是否利用信用卡透支發(fā)放規(guī)模外貸款：檢查時，先查信用卡透支余額表，與會計報表及項目電報核對，看是否納^短期貸款核算，是否與存款分別反映，尤其是有無大顴長期的協(xié)議透支。四查是否用拆借資金發(fā)放貸款 檢查時，審查拆出資金的合同或借據(jù)，看其對象是否為非金融機構(gòu)的企業(yè)或個人．用途 期限是否合理。五查是否利用“同業(yè)往來 、“聯(lián)行往來”等科目繞規(guī)模貸款：從科目分戶賬人手，看有無與非金融機構(gòu)的資金往來。如有其他單位資金運動，則要進一步查清其資金用途、去向。