社會(huì)資金往來運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行間的劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行機(jī)構(gòu)往來才能完成，如果往來雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來，則稱其為聯(lián)行往來。

所謂聯(lián)行：是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間之間彼此互稱聯(lián)行。

聯(lián)行之間因發(fā)生國內(nèi)外支付結(jié)算業(yè)務(wù)，或內(nèi)部資金調(diào)撥而引起的資金賬務(wù)往來稱為聯(lián)行往來。

與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè)。

⒈全國聯(lián)行往來。全國聯(lián)行往來適用于總行與所屬各級分支之間以及不同省、自治區(qū)、直轄市各機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。全國聯(lián)行往業(yè)帳務(wù)由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。

⒉分行轄內(nèi)往來。分行轄內(nèi)往來適用于省、自治區(qū)、直轄市分行與所轄各分支機(jī)構(gòu)之間以及同一省、自治區(qū)、直轄市轄內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。分行轄內(nèi)聯(lián)行在往來帳務(wù)由分行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理。

⒊支行轄內(nèi)往來。支行轄內(nèi)往來適用于縣（市）支行與所屬各機(jī)構(gòu)之間以及同一縣（市）支行內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來。其所涉及的帳務(wù)由縣（市）支行管理監(jiān)督。

(一)既執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度

(二)與國內(nèi)、國際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行

(三)有一套完善的安全控制措施和工具

(四)有獨(dú)特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實(shí)質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù)

一、聯(lián)行往來

（一）境內(nèi)聯(lián)行

1、非電子聯(lián)行

(1)本系統(tǒng)聯(lián)行往來

(2)金融機(jī)構(gòu)往來

2、電子聯(lián)行

(1)人民銀行電子聯(lián)行

(2)系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來

（二）港澳及國外聯(lián)行

聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來，是實(shí)現(xiàn)資金劃撥的工具。

目前，人民銀行和國有商業(yè)銀行各自建立了獨(dú)立的聯(lián)行系統(tǒng)，其他商業(yè)銀行有的開通了電子匯兌。未建立聯(lián)行系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)的資金劃撥，通過人民銀行或建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行的聯(lián)行往來辦理。

聯(lián)行往來有著與各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算不同的特點(diǎn)：其產(chǎn)生的原因系由行與行之間的資金劃撥業(yè)務(wù)所引起；聯(lián)行往來有著完整的往來賬務(wù)核算系統(tǒng)；聯(lián)行往來帳務(wù)處理的時(shí)空差決定著聯(lián)行往來核算方法的特殊性。

聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大，風(fēng)險(xiǎn)也大。主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：單人操作，印、押(壓)、證、機(jī)管理漏洞，賬務(wù)核對不及時(shí)，盜用、挪用聯(lián)行資金，大額資金匯劃未辦報(bào)批手續(xù)，錯(cuò)賬.亂賬。

防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要措施有：

（1）建立聯(lián)行業(yè)務(wù)管理檔案；

（2）業(yè)務(wù)應(yīng)由經(jīng)辦員、復(fù)核員、編押員三個(gè)崗位相互制約完成，不得混崗操作；

（3）印、押(壓)、證、機(jī)必須分管，并嚴(yán)格控制知押面；

（4）業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管；

（5）定期、不定期對賬，保證內(nèi)外賬一致；

（6）準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目；

（7）嚴(yán)防客戶賬、聯(lián)行往來賬余額透支。

聯(lián)行往來核算主要采取集中制和分散制兩種核算形式。境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點(diǎn)是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點(diǎn)是各關(guān)系行之間，互以對方行的名義開立賬戶進(jìn)行往來，直接寄送對賬單對賬銷賬。

集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)較多的銀行機(jī)構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較合適些。

1.直接往來，分別核算

聯(lián)行往來是在兩個(gè)銀行之間進(jìn)行的，當(dāng)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接由發(fā)生資金劃撥的行處（發(fā)報(bào)行）填發(fā)聯(lián)行往來借（貸）記報(bào)單，寄接受聯(lián)行報(bào)單的行處（收報(bào)行），同時(shí)發(fā)報(bào)行和收報(bào)行及時(shí)通知總行對賬中心。這樣，通過聯(lián)行報(bào)單把發(fā)報(bào)行、收報(bào)行和監(jiān)督行三方貫串起來，形成一個(gè)有機(jī)的整體，使他們都能根據(jù)同—內(nèi)容的報(bào)單進(jìn)行核算和監(jiān)督。

在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時(shí)，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個(gè)系統(tǒng)。發(fā)報(bào)行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)出報(bào)單的內(nèi)容，收報(bào)行處理聯(lián)行來賬，記載收到報(bào)單的內(nèi)容。按往賬、來賬劃分聯(lián)行賬務(wù)，對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據(jù)相同的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中進(jìn)行記載，因而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對應(yīng)關(guān)系。但具體對某一行處來說，由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是川流不息的，因此它就既是發(fā)報(bào)行，又是收報(bào)行，既要處理往賬業(yè)務(wù)，又要處理來賬業(yè)務(wù)，這就要求往賬和來賬必須嚴(yán)格劃分清楚，并分別進(jìn)行核算。

2. 往來報(bào)告，分行錄磁聯(lián)行往來賬務(wù)的分散進(jìn)行，決定了必須設(shè)立一個(gè)聯(lián)行往來的監(jiān)督部門，以監(jiān)督發(fā)報(bào)行的往賬與收報(bào)行的來賬，因此，各發(fā)報(bào)行和收報(bào)行應(yīng)于營業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)天的全國聯(lián)行往賬和來賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報(bào)告表和聯(lián)行來賬報(bào)告表，并附報(bào)告卡報(bào)告自己的管轄分行(有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報(bào)告表寄總行)；管轄分行收到所轄行處的報(bào)告表及報(bào)告卡后，應(yīng)及時(shí)通過計(jì)算機(jī)錄磁并傳送總行對賬中心。

3. 集中對賬，分年查清總行對賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往賬.來賬數(shù)據(jù)信息，按月設(shè)戶，將往賬與來賬報(bào)告卡進(jìn)行逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達(dá)查清。聯(lián)行往來賬務(wù)以年度為界，分年度查清未達(dá)和結(jié)平往、來賬務(wù)。新年度開始后.各行應(yīng)將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬務(wù)分開并分別處理。當(dāng)上年全國聯(lián)行賬務(wù)全部查清后，各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級上劃，由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù)。

1.會(huì)計(jì)科目

（1）聯(lián)行往賬

本科目是發(fā)報(bào)行發(fā)生全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時(shí)專用的科目。

填發(fā)借方報(bào)單，借記本科目；填發(fā)貸方報(bào)單，貸記本科目。

本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。

（2）聯(lián)行來賬

本科目是收報(bào)行處理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時(shí)的專用科目。

收到借方報(bào)單，記本科目貸方；收到貸方報(bào)單，記本科目借方。

本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額通常借.貸雙方軋差反映。

（3）“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”

上述兩個(gè)科目是上年全國聯(lián)行在末達(dá)查清前使用的科目。新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬”“聯(lián)行來賬”科目余額，不通過分錄，分別轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”“上年聯(lián)行來賬”科目。收報(bào)行收到發(fā)報(bào)行寄來上年度填發(fā)的報(bào)單，應(yīng)通過“上年聯(lián)行來賬”科目辦理轉(zhuǎn)賬。待聯(lián)行未達(dá)查清后，辦理余額上劃時(shí)，通過本年度的“聯(lián)行往賬”科目分別轉(zhuǎn)銷上述兩個(gè)科目的余額。

上述兩科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類目，余額通常借、貸雙方軋差反映。

2.聯(lián)行報(bào)單

（1）郵劃借方報(bào)單、郵劃貸方報(bào)單

第一聯(lián)來賬卡片---由發(fā)報(bào)行寄收報(bào)行。收報(bào)行轉(zhuǎn)賬后代“聯(lián)行來賬”科目卡片賬；

第二聯(lián)來賬報(bào)告卡----由發(fā)報(bào)行寄收報(bào)行，收報(bào)行隨聯(lián)行來賬報(bào)告表寄管轄分行；

第三聯(lián)往賬報(bào)告卡–––– 發(fā)報(bào)行隨聯(lián)行往賬報(bào)告表寄管轄分行；

第四聯(lián)往賬卡片––––– 發(fā)報(bào)行留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。

（2）電劃借方報(bào)單、電劃貸方報(bào)單

第一、二聯(lián)（缺）

第三聯(lián)往賬報(bào)告卡––––– 發(fā)報(bào)行隨聯(lián)行往賬報(bào)告表寄管轄分行；

第四聯(lián)往賬卡片––––– 發(fā)報(bào)行憑以向收報(bào)行拍發(fā)電報(bào)后，留存代“聯(lián)行往賬”科目卡片賬。

（3）電劃借方補(bǔ)充報(bào)單、電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單。

第一聯(lián)來賬卡片–––– 收報(bào)行轉(zhuǎn)賬后，代“聯(lián)行來賬”科目卡片賬；

第二聯(lián)來賬報(bào)告卡––––– 收報(bào)行隨聯(lián)行來賬報(bào)告表寄管轄分行；

第三聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票––––– 收報(bào)行代轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票；

第四聯(lián)收款、付款通知––––– 代收報(bào)行給單位的收、付款通知。

3.報(bào)告表

報(bào)告表由全國聯(lián)行往賬報(bào)告表、全國聯(lián)行來賬報(bào)告表兩類組成，均須編制一式兩份，一份上報(bào)管轄分行，一份留存。

中央銀行電子聯(lián)行往來的賬務(wù)處理

1.匯出行的賬務(wù)處理 （商業(yè)銀行）

借：活期存款

　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

如系借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

2.發(fā)報(bào)行的賬務(wù)處理（人民銀行）

借：××商業(yè)銀行存款

　貸：電子聯(lián)行往賬

如系轉(zhuǎn)賬借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

每日營業(yè)終了，將電子聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來科目，對于往賬貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：電子聯(lián)行往賬

　貸：電子清算資金往來

3.收報(bào)行的賬務(wù)處理（人民銀行）

對于貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：電子聯(lián)行來賬

　貸：××商業(yè)銀行存款

如系借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

每日營業(yè)終了，將電子聯(lián)行來賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來科目。對于貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：電子清算資金往來

　貸：電子聯(lián)行來賬

如系借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

4.匯入行的賬務(wù)處理（商業(yè)銀行）

匯入行對于貸記業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

　貸：活期存款

如系借記業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

轉(zhuǎn)賬后，將收（付）款通知蓋轉(zhuǎn)訖章送交收（付）款人。

電子匯劃及清算業(yè)務(wù)是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過本行資金清算系統(tǒng)進(jìn)行異地資金電子匯劃；各級行資金清算中心在上一級行開立活期備付金存款戶，由上級行逐級清算往來匯差資金。

系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù)，是對傳統(tǒng)手工聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的一次重大改革，它是通過在本行系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立清算中心，通過行內(nèi)清算中心代替行外郵電部門，直接傳輸電子匯劃信息，并清算當(dāng)天的匯差資金。

1. 電子匯劃清算，是快捷辦理異地結(jié)算、行內(nèi)資金劃撥的重要工具。其聯(lián)網(wǎng)機(jī)構(gòu)已實(shí)現(xiàn)24小時(shí)到賬

2. 電子匯劃清算，能對每一筆系統(tǒng)內(nèi)匯劃資金實(shí)現(xiàn)隨時(shí)結(jié)計(jì)匯差，日終清算匯差，大大地減少了傳統(tǒng)聯(lián)行制度下的聯(lián)行占款。

3. 電子匯劃清算，整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過運(yùn)用現(xiàn)代科技手段和科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)處理程序，能對每一筆匯劃資金實(shí)行日中對賬；通過賬務(wù)核算和賬目平衡，確保信息準(zhǔn)確、安全，切實(shí)保證了賬務(wù)處理的正確性。

4. 電子匯劃清算，整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在系統(tǒng)各網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)上，均能反映經(jīng)過的匯劃業(yè)務(wù)實(shí)際狀態(tài)，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和業(yè)務(wù)流量狀態(tài)；實(shí)現(xiàn)匯劃業(yè)務(wù)迅速查詢、查復(fù)及匯劃內(nèi)容審查，為向客戶提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)、發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)的反映功能，創(chuàng)造了良好的條件。