財(cái)政授權(quán)支付
1.什么是財(cái)政授權(quán)支付
財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定資金用途,根據(jù)財(cái)政部門授權(quán),自行開(kāi)具支付令送代理銀行,通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的單位零余額賬戶或特設(shè)專戶,將財(cái)政性資金支付到收款人或用款單位賬戶。
實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括:未實(shí)行財(cái)政直接支付的工資支出、購(gòu)買支出(工程采購(gòu)支出、物品、服務(wù)采購(gòu)支出的分散采購(gòu)部分)和零星支出。
實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付,是在規(guī)范管理的前提下,為使各預(yù)算單位發(fā)生的零星支出用款更加快捷、便利,充分調(diào)動(dòng)預(yù)算單位理財(cái)?shù)姆e極性,科學(xué)安排單位基本支出。
財(cái)政授權(quán)支付是國(guó)庫(kù)集中支付的另一種形式。采用財(cái)政授權(quán)支付方式,是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),將經(jīng)常性小額支付在授權(quán)范圍內(nèi)交由預(yù)算單位管理。這樣可以在不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)的情況下,加強(qiáng)管理監(jiān)督,方便預(yù)算單位用款。同時(shí),每日大量發(fā)生的小額支付由財(cái)政授權(quán)預(yù)算單位自行支付,不需要逐筆向財(cái)政部門申請(qǐng),可以提高支付效率。
財(cái)政授權(quán)支付可以辦理提現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬、匯兌、同城特約委托收款、資金退回、科目更正;也可以向本單位按照賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼以及經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)等。
2.財(cái)政授權(quán)支付流程
財(cái)政授權(quán)支付運(yùn)作流程包括以下六個(gè)步驟:
- 1.申請(qǐng)和下達(dá)用款額度
預(yù)算單位按照規(guī)定時(shí)間和程序編報(bào)分月用款計(jì)劃,申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。財(cái)政部門批準(zhǔn)后,分別向中國(guó)人民銀行和代理銀行總行簽發(fā)〈財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單〉和〈財(cái)政授權(quán)支付額度通知書〉。前者用以通知中國(guó)人民銀行據(jù)以辦理匯總清算業(yè)務(wù);后者通知代理銀行總行逐級(jí)下達(dá)財(cái)政授權(quán)支付額度。代理銀行總行要在1個(gè)工作日內(nèi)將額度通知有關(guān)分支機(jī)構(gòu),各分支機(jī)構(gòu)在1個(gè)工作日內(nèi)通知預(yù)算單位。預(yù)算單位收到代理銀行分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來(lái)的〈財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書〉,即可辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)。
- 2.預(yù)算單位辦理支付業(yè)務(wù)
預(yù)算單位憑據(jù)〈財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書〉確定的額度,自行簽發(fā)財(cái)政授權(quán)支付指令,通知代理銀行辦理資金支付業(yè)務(wù)。2006年財(cái)政授權(quán)支付指令的載體,是新版銀行票據(jù)和結(jié)算憑證。財(cái)政授權(quán)支付指令的內(nèi)容,主要是包括預(yù)算管理類型、預(yù)算科目和支出類型信息的8位連續(xù)代碼。2007年財(cái)政授權(quán)支付指令內(nèi)容將有所調(diào)整。
- 3.代理銀行辦理支付
代理銀行收到預(yù)算單位提交的支付指令后,審核支付指令的金額是否在財(cái)政部下達(dá)的相應(yīng)預(yù)算科目財(cái)政授權(quán)支付用款額度范圍內(nèi),以及支付指令信息是否齊全完整。審核無(wú)誤后,按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬、信匯、電匯等資金支付和匯劃業(yè)務(wù)。
- 4.預(yù)算單位賬務(wù)處理
預(yù)算單位賬務(wù)處理包括兩方面內(nèi)容,一是收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的〈財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書〉后,借記"零余額賬戶用款額度",貸記"財(cái)政補(bǔ)助收入(或撥入經(jīng)費(fèi))-財(cái)政授權(quán)支付";二是通知代理銀行付款后,根據(jù)代理銀行加蓋轉(zhuǎn)訖章的〈進(jìn)賬單〉(第三聯(lián))及其他憑證,借記相關(guān)支出科目,貸記"零余額賬戶用款額度"。
- 5.代理銀行清算資金
代理銀行根據(jù)已辦理支付的資金,在營(yíng)業(yè)日終了前的規(guī)定時(shí)間內(nèi),填寫〈財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)劃款憑證〉,向中國(guó)人民銀行提出清算申請(qǐng)。中國(guó)人民銀行審核無(wú)誤后,按規(guī)定程序,在規(guī)定時(shí)間里將資金劃往代理銀行在中國(guó)人民銀行的存款準(zhǔn)備金賬戶。對(duì)于預(yù)算單位退回的資金,代理銀行及時(shí)向中國(guó)人民銀行提出〈申請(qǐng)退款憑證〉,中國(guó),人民銀行營(yíng)業(yè)管理部按規(guī)定辦理向國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算工作。
- 6.中國(guó)人民銀行辦理清算業(yè)務(wù)
中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)局收到代理銀行提交的〈財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)劃款憑證〉后,審核憑證基本要素是否齊全、準(zhǔn)確、規(guī)范,以及申請(qǐng)劃款金額是否超出〈財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單〉的累計(jì)額度和國(guó)庫(kù)單一賬戶庫(kù)存余額。審核無(wú)誤后,通知營(yíng)業(yè)管理部辦理資金清算業(yè)務(wù)。
3.財(cái)政授權(quán)支付的核算
為了核算財(cái)政授權(quán)支付的資金,應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入等賬戶。
收到《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書》后,根據(jù)通知書所列數(shù)額:
借:零余額賬戶用款額度
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入
購(gòu)買物品、服務(wù)等支出授權(quán)額度時(shí),根據(jù)填制的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》所列數(shù)額:
借:經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料等
貸:零余額賬戶用款額度