節(jié)稅籌劃是企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負(fù)帶來(lái)的稅收利益的管理活動(dòng)。其要點(diǎn)在于：

1．節(jié)稅籌劃的目的是減輕稅負(fù)，即少負(fù)稅。它同企業(yè)最大限度地追求利潤(rùn)的目標(biāo)一致。

2．節(jié)稅籌劃以國(guó)家稅收法律為依據(jù)，必須符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向，符合稅收法律規(guī)定。因此必須熟悉國(guó)家稅收政策，通曉稅收法律規(guī)定。

3．節(jié)稅籌劃的主體是納稅人。企業(yè)是最主要的節(jié)稅籌劃者。

4．節(jié)稅籌劃的手段是“計(jì)劃和安排”。

5．節(jié)稅籌劃通常隨同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一同進(jìn)行，甚至要早于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，投資理財(cái)活動(dòng)的事先安排，盡可能地降低稅負(fù)。

應(yīng)當(dāng)指出，節(jié)稅籌劃概念有時(shí)等同于稅收籌劃，在國(guó)外和國(guó)內(nèi)的一些稅收著作中，節(jié)稅籌劃和稅收籌劃等價(jià)。但我們認(rèn)為，節(jié)稅籌劃同稅收籌劃是有區(qū)別的。稅收籌劃是指國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的一系列旨在為有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大的稅收收入所進(jìn)行的管理活動(dòng)，它的主體是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)，它的目的是最佳地調(diào)控經(jīng)濟(jì)和最大地取得稅收收入；而節(jié)稅籌劃的主體是納稅人，其目的是最有效地利用國(guó)家的稅收政策和制度，從而取得最大的減少稅收負(fù)擔(dān)的節(jié)稅收益。

遵循“公平”、“中性”、“普遍”等原則的新稅制建立起來(lái)后，我國(guó)依法治稅的工作正在不斷得到加強(qiáng)，國(guó)家與企業(yè)和公民個(gè)人的分配關(guān)系也有了根本的變化，如何在稅收上體現(xiàn)維護(hù)納稅人的合法利益，正在成為納稅人與政府主管部門(mén)必須正視的客觀現(xiàn)實(shí)。毫無(wú)疑問(wèn)，納稅人的涉稅觀念以及具體行為應(yīng)當(dāng)以守法為出發(fā)點(diǎn)，而不應(yīng)當(dāng)為了個(gè)人或者小集團(tuán)的利益在稅收上采取偷、逃、騙的手法，基于這一觀念的以利益為目的，以稅收為對(duì)象的系列行為姑且稱(chēng)為節(jié)稅籌劃。換句話說(shuō)節(jié)稅籌劃通常是指納稅人采用合法或者不違法的手段達(dá)到不交或少交稅收的目的的行為。是納稅人不違反稅收政策法規(guī)，在對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較分析后進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇。

這其中也包含了納稅人利用經(jīng)濟(jì)發(fā)展超前與相應(yīng)的立法相對(duì)滯后而產(chǎn)生的法規(guī)與管理的漏洞而實(shí)施的減少或免除稅賦的行為，也即是通常所說(shuō)的避稅行為。這一行為在一定意義上來(lái)說(shuō)，造成了有關(guān)法律意圖的落空，歪曲了正常的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，減少了政府財(cái)政收入，對(duì)之，政府有關(guān)門(mén)必須引起高度重視，并不斷采取切實(shí)有效的防范措施，繼而使稅法的質(zhì)量得以提高，管理更為科學(xué)，對(duì)稅收違法行為打擊更為有力，對(duì)納稅人的合法利益更好地得以保障。

（1）合法性。節(jié)稅籌劃是一種不違反稅收政策法規(guī)的行為，也可以說(shuō)節(jié)稅籌劃是在合法的條件下進(jìn)行的，是在對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行比較研究后進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇。

（2）政策的導(dǎo)向性。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)來(lái)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者行為的一種有效的經(jīng)濟(jì)杠桿。政府可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者謀取最大利潤(rùn)的心態(tài)，有意識(shí)地通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，以實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。

（3）高策劃性。節(jié)稅籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排的，它可以在事先測(cè)算出節(jié)稅的效果，因而具有超前策劃性。這種超前策劃，既要求納稅人充分了解政策法規(guī)，又要了解自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而有效利用合法的政策優(yōu)惠，進(jìn)行有效充分的節(jié)稅籌劃。

1．節(jié)稅籌劃有助于抑制偷稅漏稅的行為

人們減少稅負(fù)的動(dòng)機(jī)是客觀存在。但是，其行為方式可能是多種多樣的。如果用違法的手段達(dá)到偷稅、漏稅的目的，顯然是我們所竭力反對(duì)的，也是稅法所不容的。而節(jié)稅籌劃的理論與實(shí)踐則用合法的手段達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，顯然有助于抑制偷稅、漏稅的行為。

2．節(jié)稅籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家稅收總量，甚至可能增加國(guó)家稅收總量

節(jié)稅籌劃的作用是調(diào)整投資方向，做到國(guó)民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃、按比例穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，企業(yè)雖然減按較低稅率納稅，但隨著企業(yè)收入和利潤(rùn)等稅基的擴(kuò)大，實(shí)際上對(duì)國(guó)家今后稅收不僅不會(huì)減少，反而會(huì)有所增加。

3．節(jié)稅籌劃有助于化企業(yè)法律意識(shí)

同一減少稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段，根本問(wèn)題是納稅人的法律意識(shí)問(wèn)題。節(jié)稅籌劃是以遵守稅法和擁護(hù)稅法為前提的，是建立在對(duì)稅法深刻認(rèn)識(shí)和理解的基礎(chǔ)上的，因而有助于人們強(qiáng)化法律意識(shí)。

4．節(jié)稅籌劃有助于促進(jìn)稅法建設(shè)

節(jié)稅籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。節(jié)稅籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展，將會(huì)有助于促進(jìn)稅法的不斷完善。

5．節(jié)稅籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向

節(jié)稅籌劃是利用稅基與稅率的差別，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。而稅法中稅基與稅率的差別，是國(guó)家利用稅收杠桿來(lái)引導(dǎo)納稅人的投資行為，達(dá)到調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的目的。盡管納稅人主觀上是為了減輕自身的稅負(fù)，但在客觀上卻在國(guó)家稅收杠桿作用下，走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

6．節(jié)稅籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平

資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素，而節(jié)稅籌劃的理論，正是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本和利潤(rùn)的最佳。所以，節(jié)稅籌劃理論也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理論和會(huì)計(jì)管理理論的重要組成部分。國(guó)外一些企業(yè)在選擇高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員時(shí)，總是將應(yīng)聘人員的節(jié)稅籌劃知識(shí)和能力的考核作為人員錄取的標(biāo)準(zhǔn)之一。節(jié)稅籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展程度，實(shí)際上是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的重要指標(biāo)。

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，隨著改革開(kāi)放的不斷深入，企業(yè)作為市場(chǎng)主體的地位逐步確立，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必然會(huì)越來(lái)越關(guān)心自身的利益得失，其中，能否有效地減輕納稅義務(wù)已成為經(jīng)營(yíng)者面臨的一個(gè)重要問(wèn)題，納入了它的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的軌道。如果說(shuō)在我國(guó)現(xiàn)在，主要是以往，由于依法治稅的工作力度不夠，造成了一部分納稅人由于偷、逃、騙稅，而相應(yīng)的稅收及其他經(jīng)濟(jì)和法律處罰又不足以遏制納稅人對(duì)金錢(qián)非法追求的欲望，而多次實(shí)施偷、逃。騙稅行為，取得了一定數(shù)額的非法所得，使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受重大損失。隨著我國(guó)社會(huì)主義法制的逐步健全，公民的法制觀念也在不斷增強(qiáng)，政府機(jī)關(guān)以及全社會(huì)正在遵循江澤民總書(shū)記在十五大報(bào)告中所指出的“健全社會(huì)主義法制，依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家”?！耙磺姓畽C(jī)關(guān)都必須依法行政”。的指示精神，體現(xiàn)在稅收上，一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)必須按照江總書(shū)記的要求，實(shí)行依法治稅，這是依法治國(guó)的一個(gè)重要組成部分。另一方面是公民遵紀(jì)守法的意識(shí)必須得到增強(qiáng)，正確處理好個(gè)人收入與“有依照法律納稅的義務(wù)”的關(guān)系，自覺(jué)養(yǎng)成依法納稅的良好習(xí)慣。

在增強(qiáng)法律意識(shí)，強(qiáng)調(diào)法治的同時(shí)，并不應(yīng)當(dāng)也不可能消除企業(yè)由于市場(chǎng)主體地位的確立，利益和生存的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，而在發(fā)展策劃的過(guò)程中，從自身的利益出發(fā)，體現(xiàn)在稅收上就是必然周密地考慮盡可能地減少或者免除政府的稅賦，相應(yīng)地增加自身的金錢(qián)財(cái)富的行為。企業(yè)是這樣，公民個(gè)人也是這樣。當(dāng)今社會(huì)，世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的方向發(fā)展，伴隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織談判進(jìn)展的不斷加快，對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往日益擴(kuò)大，這為我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了一個(gè)十分寬廣的舞臺(tái)，同時(shí)也是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展適應(yīng)性的嚴(yán)峻考驗(yàn)。可以說(shuō)節(jié)稅籌劃作為企業(yè)管理策劃的一個(gè)重要方面，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)制度，政府管理稅收的指導(dǎo)思想、職能部門(mén)的工作方式等諸多差異，使節(jié)稅籌劃的現(xiàn)實(shí)運(yùn)作成為可能。如今，效益、財(cái)富是十分誘人的字眼，引發(fā)人們?yōu)橹非?，這在現(xiàn)實(shí)社會(huì)不再是羞于啟齒的事情，金錢(qián)的效應(yīng)人們有目共睹，企業(yè)和公民總是將聚財(cái)與投資形式的思考緊地密聯(lián)系在一起。如何有效合法地減輕或免除稅賦從而更大程度地增加自身財(cái)富，近幾年來(lái)也已開(kāi)始以避稅或節(jié)稅的概念出現(xiàn)在國(guó)內(nèi)一些富有經(jīng)濟(jì)頭腦的企業(yè)決策班子的思維當(dāng)中，這是一種趨勢(shì)。而產(chǎn)生這種趨勢(shì)的最主要的原因是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)營(yíng)決策中，擁有越來(lái)越完整的權(quán)力。

客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境為節(jié)稅籌劃的實(shí)現(xiàn)提供了前提條件，而要使具備這一前提條件的可能變成現(xiàn)實(shí)，關(guān)鍵還在于納稅人的主觀努力。從納稅人的主觀努力方面而言，至少應(yīng)著眼于以下四個(gè)方面：一是盡可能地把握宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的脈搏，既要把握一國(guó)或地區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，又需要了解全球經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì)，以超前意識(shí)掌握本企業(yè)生存和發(fā)展的主動(dòng)權(quán)；二是努力學(xué)習(xí)法律知識(shí)，特別是要熟練掌握與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法知識(shí)，尋找其中可供自己利用的法律缺陷和稅收征管缺陷，同時(shí)也可以糾正稅務(wù)部門(mén)因工作差錯(cuò)可能給自己增加的稅收負(fù)擔(dān)；三是用足稅收優(yōu)惠。盡可能利用合法的稅收優(yōu)惠政策為自己節(jié)稅籌劃服務(wù)；四是掌握各種與節(jié)稅籌劃操作相關(guān)的方式方法，并不斷在實(shí)踐中參與、運(yùn)用和提高。