稅收政策目標(biāo)是稅收政策的核心內(nèi)容。它與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總目標(biāo)聯(lián)系在一起，并為實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)服務(wù)。從稅收政策自身看，稅收政策目標(biāo)規(guī)定著稅收政策的作用方向，對(duì)稅收政策手段的運(yùn)用具有指導(dǎo)和制約作用；同時(shí)，稅收政策目標(biāo)也是判斷稅收政策手段有效性的標(biāo)準(zhǔn)。因此，科學(xué)地確定稅收政策目標(biāo)，對(duì)于有效發(fā)揮稅收政策的誘導(dǎo)、調(diào)節(jié)作用具有決定性的意義。

稅收政策目標(biāo)不是一成不變的，在不同的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)條件下，稅收政策目標(biāo)是不同的。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，稅收政策目標(biāo)不是單一的，而是多元的和分層次的。稅收政策的主要目標(biāo)包括：保障國(guó)家財(cái)政需要，促進(jìn)資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和促進(jìn)收入公平分配。

(一)保障國(guó)家財(cái)政需要

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家財(cái)政需要主要包括三大部分內(nèi)容：

1．國(guó)家實(shí)現(xiàn)其政治職能對(duì)財(cái)政資金的需要，如國(guó)防、司法、行政管理、外交等部門所需要的資金；

2．國(guó)家實(shí)現(xiàn)其社會(huì)管理職能對(duì)財(cái)政資金的需要，如公益性教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生福利等事業(yè)和公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需要的資金；

3．國(guó)家實(shí)現(xiàn)其宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能對(duì)財(cái)政資金的需要，如國(guó)家興辦或補(bǔ)貼民間無(wú)力興辦的能源、交通、通訊、基礎(chǔ)材料、農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)所需要的資金。上述國(guó)家財(cái)政需要，除了一部分通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)收益和公債融資籌措外，主要依靠稅收收入來(lái)保障。

為了有效保障國(guó)家財(cái)政需要目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在制定稅法和稅收政策時(shí)，設(shè)置哪些稅種稅法，它的征稅范圍和課稅基礎(chǔ)應(yīng)該有多大，由那些人來(lái)承擔(dān)直接納稅義務(wù)的責(zé)任，征稅的程度、比例或數(shù)量應(yīng)該如何確定等等，都應(yīng)當(dāng)在考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能和納稅人承受能力的基礎(chǔ)上，作出科學(xué)、明確的規(guī)定。通過(guò)稅法和稅收政策的科學(xué)制定和有效實(shí)施，保障國(guó)家的財(cái)政需要。

(二)促進(jìn)資源合理配置

資源合理配置包括資源充分利用和配置比例協(xié)調(diào)兩方面的含義。前者寓于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)之中；后者則以社會(huì)供求結(jié)構(gòu)優(yōu)化為前提和標(biāo)志。稅收政策調(diào)節(jié)具有廣泛性特點(diǎn)，流轉(zhuǎn)稅和行為稅都對(duì)資源配置比例產(chǎn)生影響。具體地說(shuō)，要在充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源配置的基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用下，通過(guò)流轉(zhuǎn)稅特別是消費(fèi)稅政策的調(diào)節(jié)，影響某些產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品的利益結(jié)構(gòu)，影響其價(jià)格水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件，從而誘導(dǎo)資源的流向和流量，改善投資需求結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源合理配置；通過(guò)稅收和財(cái)政支出機(jī)制，直接配置一部分社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，使公益性投資項(xiàng)目和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等得到必要的資源投入，促使整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置的優(yōu)化。

(三)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)是以社會(huì)總供給與總需求大體均衡為基本前提的。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度過(guò)快，投資和消費(fèi)需求形成的社會(huì)購(gòu)買力超過(guò)社會(huì)供給代表的商品和勞務(wù)可供量時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)物價(jià)上漲和通貨膨脹，不利于社會(huì)穩(wěn)定和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。這時(shí)，采用增加稅收的政策，通過(guò)改變政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體的資源支配使用比例，增加政府財(cái)政收入，相應(yīng)降低投資者的投資凈收益和家庭的稅后可支配收入，從而達(dá)到收縮投資需求和消費(fèi)需求，抑制經(jīng)濟(jì)過(guò)快增長(zhǎng)和通貨膨脹的調(diào)控效應(yīng)。反之，在經(jīng)濟(jì)衰退，社會(huì)有效需求不足和供求相對(duì)過(guò)剩的情況下，就會(huì)出現(xiàn)工廠開(kāi)工不足、資源閑置浪費(fèi)和失業(yè)率上升等，不利于資源充分利用和社會(huì)穩(wěn)定。這時(shí)，采用輕稅政策，使必要的投資需求和消費(fèi)需求得以維持，從而起到刺激社會(huì)總需求，擴(kuò)大就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的調(diào)控效應(yīng)。

(四)促進(jìn)收入公平分配

稅收政策是國(guó)家參與和調(diào)節(jié)社會(huì)分配的一個(gè)基本手段。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收政策調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配主要表現(xiàn)在兩方面：(1)統(tǒng)籌兼顧國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益，理順國(guó)家與企業(yè)、中央與地方之間的稅收分配關(guān)系；(2)通過(guò)稅收政策調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)。隨著時(shí)間的推移，稅收政策在調(diào)節(jié)收入分配方面不可替代的職能作用，將會(huì)變得越來(lái)越重要。

稅收政策的各種目標(biāo)之間既相互聯(lián)系又相互矛盾。為了促進(jìn)實(shí)現(xiàn)其中一個(gè)目標(biāo)的稅收調(diào)整或改變，可能因經(jīng)濟(jì)與政治發(fā)展的客觀狀況引起另一些作用，這些作用可能有助于或有礙于其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收政策目標(biāo)的這種相互矛盾性加大了稅收政策選擇和制定的難度。

財(cái)政收入目標(biāo)和其他兩個(gè)目標(biāo)之間的矛盾是經(jīng)常存在的。一般情況下；稅收的首要職能是為政府公共支出籌集資金提供收入，保證政府收入的增長(zhǎng)也是稅收政策的首要目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)其他兩個(gè)目標(biāo)有時(shí)會(huì)減少政府的收入。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入目標(biāo)，有時(shí)不得不放棄在公平分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和穩(wěn)定方面的某些措施。例如，為實(shí)現(xiàn)公平分配的目標(biāo)，可能需要給低收入階層或貧困落后地區(qū)以更多的減免稅措施；為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，需要在鼓勵(lì)投資、鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步、鼓勵(lì)進(jìn)出口貿(mào)易等方面采取更多的稅收優(yōu)惠措施；為了穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，某些時(shí)候需要減少稅收以刺激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。這些措施都會(huì)減少政府收入，如果政府財(cái)力條件有限，這些措施就難以充分實(shí)施，這些稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就會(huì)受到影響，特別在發(fā)展中國(guó)家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較落后，政府收入能力較弱，財(cái)政收支矛盾比較尖銳。因此在稅收政策方面，財(cái)政收入目標(biāo)和其他目標(biāo)之間的矛盾表現(xiàn)尤為突出，其他目標(biāo)不得不較多地受到財(cái)政收入目標(biāo)的制約。這一矛盾在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中也比較突出，一些重要的稅收政策措施往往由于國(guó)家財(cái)政的困乏而受到局限。

公平分配目標(biāo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與穩(wěn)定目標(biāo)之間也存在著矛盾。例如，為了實(shí)現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目標(biāo)，往往要對(duì)儲(chǔ)蓄和投資實(shí)行某些稅收減免和優(yōu)惠，這種減免往往使低收入階層受益最少，破壞了對(duì)不同所得的納稅人實(shí)行差別稅收待遇的縱向公平原則。某些稅收的征收可能只有利于某一方面稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，卻會(huì)給其他方面造成損害。如西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家注意到，單一稅率的增值稅有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率提高和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但它比多稅率的增值稅在收入分配方面更具有累退性：再如所得稅的累進(jìn)稅率，其目的是實(shí)現(xiàn)公平分配，而它同時(shí)可能會(huì)造成對(duì)儲(chǔ)蓄和資本的重復(fù)征稅，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此在20世紀(jì)80年代中期以后西方國(guó)家的稅制改革浪潮中，個(gè)人所得稅稅率的累進(jìn)程度已大幅度降低。

稅收政策目標(biāo)之間的相互矛盾性是客觀存在和無(wú)法避免的，它使稅收政策的抉擇成為權(quán)衡利弊和相互協(xié)調(diào)的過(guò)程。政府在制定稅收政策時(shí)，應(yīng)使各方面的目標(biāo)和措施盡可能協(xié)調(diào)一致，對(duì)于比較突出的矛盾，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的全局出發(fā)，按照抓主要矛盾的原則，選擇最有利于解決經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展主要矛盾的稅收政策目標(biāo)作為一定時(shí)期內(nèi)的主導(dǎo)目標(biāo)。對(duì)于稅收政策目標(biāo)之間的相互矛盾關(guān)系，還需要從不同的時(shí)期進(jìn)行考慮。某些實(shí)現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和穩(wěn)定目標(biāo)的稅收政策措施，從短期來(lái)看，不利于實(shí)現(xiàn)稅收政策的財(cái)政收入目標(biāo)和公平分配目標(biāo)。例如，對(duì)私人投資的某些稅收優(yōu)惠，從短期來(lái)看，會(huì)減少財(cái)政收入，有利于高收入階層。但是從長(zhǎng)期來(lái)看，鼓勵(lì)私人投資，有利于資本的形成，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，又可以增加政府財(cái)政收入。同時(shí)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)對(duì)勞動(dòng)力的更多需求，能提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)或帶來(lái)工資水平的上升，可以減少貧困人口，又有利于公平分配。因此在制定稅收政策時(shí)，還需要兼顧短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。