稅基一般可以劃分為兩個(gè)大類：經(jīng)濟(jì)稅基（Economic Tax Base）和非經(jīng)濟(jì)稅基（Non-economic Tax Base）。

經(jīng)濟(jì)稅基是指和個(gè)人、企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有關(guān)的征稅對(duì)象，如對(duì)商品、財(cái)產(chǎn)、收入以及市場(chǎng)交易等等進(jìn)行征稅。對(duì)經(jīng)濟(jì)稅基征稅，勢(shì)必會(huì)影響人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)決策，改變?nèi)藗冊(cè)诳梢蕴娲慕?jīng)濟(jì)行為之間的選擇，即發(fā)生替代效應(yīng)。例如，對(duì)利息收入課征較高的稅，就會(huì)影響人們對(duì)儲(chǔ)蓄的積極性，改變?nèi)藗冊(cè)诂F(xiàn)在消費(fèi)與將來(lái)消費(fèi)之間的選擇；對(duì)勞動(dòng)收入課征較高的稅，就會(huì)影響人們對(duì)勞動(dòng)、發(fā)明和創(chuàng)造的積極性，改變?nèi)藗冊(cè)趧趧?dòng)與休閑之間的選擇；對(duì)某些商品課征較高的稅，就會(huì)引起人們減少對(duì)稅重商品的消費(fèi)，轉(zhuǎn)而消費(fèi)可以替代的稅輕商品，從而影響稅重商品的生產(chǎn)與銷售。不難理解，對(duì)經(jīng)濟(jì)稅基課稅，一般會(huì)導(dǎo)致人們調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為以盡量減少納稅，所以政府從這種稅基取得的稅收收入會(huì)隨著稅基規(guī)模的變動(dòng)而變動(dòng)。

非經(jīng)濟(jì)稅基是指和人們的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)關(guān)的征稅對(duì)象。最典型的是早期政府對(duì)其國(guó)民征收的人頭稅，即對(duì)所有的成年人每年征收一次總額稅。這種稅是以人的存在作為征收的對(duì)象（稅基），而不論納稅人的收入、消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)的多少以及進(jìn)行什么樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因而對(duì)非經(jīng)濟(jì)稅基征稅，不會(huì)引起人們經(jīng)濟(jì)行為的改變，不會(huì)影響人們的經(jīng)濟(jì)決策，人們也不可能通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為而減少納稅，即不會(huì)發(fā)生替代效應(yīng)?，F(xiàn)在，類似古代人頭稅的稅收只有政府在特殊情況下對(duì)其國(guó)民征收的一次性總額稅。