保留盈余也稱留用利潤、留存收益、留存盈余,資本公積。 是指公司歷年累積之純益，未以現(xiàn)金或其它資產(chǎn)方式分配給股東、轉(zhuǎn)為資本或資本公積者；或歷年累積虧損未經(jīng)以資本公積彌補者。保留盈余是連結(jié)損益表與資產(chǎn)負債表之股東權(quán)益的一個科目。保留盈余是把公司的一部分盈利留在企業(yè)作為再投資之用，所以股利政策也屬于企業(yè)長期融資戰(zhàn)略的一個重要組成部分。

保留盈余＝期初保留盈利＋凈利潤－向股東派發(fā)的股息

保留盈余其主要的增減變動因素如下表所示：

保留盈余
1.本期凈損 2.前期損益調(diào)整（錯誤更正）及若干會計原則變動之追溯調(diào)整 3.現(xiàn)金股利或負債股利 4.股票股利 5.財產(chǎn)股利 6.一些庫藏股交易	1.本期凈利 2.前期損益調(diào)整（錯誤更正）及若干會計原則變動之追溯調(diào)整 3.公司重整（準改組）之調(diào)整

保留盈余的用途有三種類：

• 擴充營運規(guī)模

• 投資于新的企業(yè)

• 回購股票

銀行利潤在未分配前被稱為保留盈余。保留盈余是商業(yè)銀行增加自有資本的主要渠道，每年利潤分配前，銀行都要按會計要求首先計提一定的盈余公積金，作為對銀行資本金的補充。

一、保留盈余指撥：

盈余分配分錄： 保留盈余

法定盈余公積

XXXX準備

應付現(xiàn)金股利

應付股票股利

1.已指撥(已限制用途)

(1)法令規(guī)定：法定盈余公積(完納稅捐、彌補虧損后，提撥10%)，

目的備供未來彌補虧損之用。

(2)契約規(guī)定：償債(基金)準備、特別股贖回準備…

(3)自愿提撥：意外損失準備、擴充廠房準備、平均股利準備…

2.未指撥(未限制用途)：可自由分配的盈余，是發(fā)放股利的主要來源。

二、盈余分配程序：

彌補虧損→提撥盈余公積(法定、特別)→分配股東股利

三、保留盈余表

1.四大財務報表：資產(chǎn)負債表(B/S)、損益表(I/S)、現(xiàn)金流量表、業(yè)主權(quán)益變動表。

在公司組織內(nèi)業(yè)主權(quán)益變動表，則為股東權(quán)益變動表。

2.實務上，當企業(yè)規(guī)模小而且股東權(quán)益變動較少時，可以用保留盈余表代替股東權(quán)益變動表。

3.保留盈余表，又稱盈余分配表，是用來顯示公司在特定期間內(nèi)，盈余來源、分配項目及分配后余額的動態(tài)報表；但規(guī)模較大的公司，則直接編制股東權(quán)益變動表。

(如果是完整的保留盈余表，除了編制盈余分配部份外，尚需列示已指撥項目之余額，以顯現(xiàn)保留盈余期末合計數(shù)額)

xxx公司盈余分配表

xx 年度

期初余額			$ xxx
加：本期稅后凈利			xxx
轉(zhuǎn)列公積前盈余			$ xxxx
減：法定盈余公積		$ xxx
xxxx準備		xxx	( xxx)
可供分配盈余			$ xxxx
分配項目：
現(xiàn)金股利			xxx
期末未分配盈余			$ xxx

附注：

配發(fā)員工紅利 $ xxxx

配發(fā)董監(jiān)事酬勞 $ xxxx

四、員工紅利與董監(jiān)事酬勞之會計處理

1.認列時點：編財務報表時，依據(jù)章程所定，估列相關營業(yè)費用入帳。

薪資費用─員工紅利

薪資費用─董監(jiān)事酬勞

應付員工紅利

應付董監(jiān)事酬勞

2.差異調(diào)整：

(1)董事會決議金額有差異：金額重大→重編財務報表，調(diào)整當年費用。

　金額不重大→會計估計變動處理。

(2)股東會決議金額有差異：會計估計變動處理，列為次年度損益。

估計不足→增列估計過多→沖銷

薪資費用─員工紅利　應付員工紅利

薪資費用─董監(jiān)事酬勞應付董監(jiān)事酬勞

應付員工紅利　薪資費用─員工紅利

應付董監(jiān)事酬勞薪資費用─董監(jiān)事酬勞

3.發(fā)放員工現(xiàn)金紅利、董監(jiān)事酬勞時：

• 應付員工紅利
• 應付董監(jiān)事酬勞
• 現(xiàn)金