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臨時設(shè)施費(fèi)

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1.什么是臨時設(shè)施費(fèi)

臨時設(shè)施費(fèi)是指按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費(fèi),以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。

2.臨時設(shè)施費(fèi)的核算 [1]

由于臨時設(shè)施費(fèi)不在工程成本中列支,而單獨(dú)向建設(shè)單位收?。┕て髽I(yè)可恨據(jù)實際需要,自行安排,包干使用。臨時設(shè)施費(fèi)主要用于搭設(shè)施工現(xiàn)場臨時性的辦公事、職工宿舍、食堂、浴室、休息棚、臨時道路等。為了核算和監(jiān)督臨時設(shè)施費(fèi)的收取、支用情況,應(yīng)設(shè)置“特種基金——臨時設(shè)施費(fèi)”和“臨時設(shè)施”科目,“特種基金——臨時設(shè)施費(fèi)”科目。用以核算企業(yè)臨時設(shè)施費(fèi)的收取、增加和支用情況。向建設(shè)單位收取的、所屬單位上交的臨時設(shè)施費(fèi)。以及拆除和報發(fā)臨時設(shè)施所取得的殘料價值,記入有關(guān)科目的借方和本科目的貸方;臨時設(shè)施在使用期間發(fā)生的維修費(fèi)用。臨時設(shè)施在拆除和報廢時發(fā)生的清理費(fèi)用。拆除報廢臨時設(shè)施的實際成本.按規(guī)定應(yīng)由該項基金(按工程竣工后結(jié)余部分計算)交納的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金.以及用臨時設(shè)施費(fèi)建造完成交付使用的固定資產(chǎn)的實際成本等。記入本科目的借方和有關(guān)科目的貸方。貸方余額表示臨時設(shè)施費(fèi)的帳面結(jié)存數(shù),在減去“臨時設(shè)施”、“專項工程支出”科目中反映的在用、在建臨時設(shè)施的實際成本后,才是實際可以動用的臨時設(shè)施費(fèi)?!芭R時設(shè)施”科目,用以核算搭建臨時設(shè)施的實際成本。搭建完成交付使用的臨時設(shè)施的實際成本,記入本科目的借方,由于不需用或不能繼續(xù)使用而拆除報廢的臨時設(shè)施的實際成本。記入本科目的貸方。借方余額表示已建成在用的臨時設(shè)施的實際成本。

3.臨時設(shè)施費(fèi)核算的實例 [1]

1.施工企業(yè)根據(jù)規(guī)定向建設(shè)單位一次收取臨時設(shè)施費(fèi)32 500元,存入銀行專項存款戶。會計分錄如下:

:專項存款32 500元

 貸:特種基金——臨時設(shè)施費(fèi)32 500元

2.施工企業(yè)按規(guī)定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),月末列入“工程價款結(jié)算帳單位”隨同工程價款一并向建設(shè)單位收取臨時設(shè)施費(fèi)2 500元。會計分錄如下;

借:應(yīng)收工程款2 500元

 貸:特種基金——臨時設(shè)施費(fèi)2 500元

收到工程款時,將存款結(jié)轉(zhuǎn):

借:專項存款2 500元

 貸:結(jié)算戶存款2 500元

3.施工現(xiàn)場搭建臨時設(shè)施,耗用工料等各項費(fèi)用共計11 000元,根據(jù)各項費(fèi)用分配表.作會計分錄如下:

借:專項工程支出——臨時設(shè)施工程11 000元

 貸:主要材料 8 000元

 材料成本差異 160元

 應(yīng)付工資 11 800元

 管理費(fèi)用    l 540元

同時,歸還生產(chǎn)流動資金墊款:

借:結(jié)算戶存款 ll 000元

 貸:專項存款 11 000元

4.臨時設(shè)施工程竣工驗收交付使用.結(jié)轉(zhuǎn)實際成本1 1 000元。會計分錄如下:

借:臨時設(shè)施11 000元

:專項工程支出——臨時設(shè)施工程11 000元

5.企業(yè)在用的臨時設(shè)施進(jìn)行維修,耗用主要材料500元,分配材料成本差異lo競,人工費(fèi)210元。會計分錄如下:

借:特種基金——臨時設(shè)施費(fèi)720元

 貸:主要材料 500元

 材料成本差異10元

 應(yīng)付工資    210元

同時,歸還生產(chǎn)流動資金墊款

借;結(jié)算戶存款720元

 貸:專項存款 720元

6.臨時設(shè)施食堂拆除.其實際成本為5 800元,拆除清理發(fā)生人工費(fèi)170元?;厥諝埩蟽r值120元。會計分錄如下:

(1)按實際成本沖銷臨時設(shè)施費(fèi):

借:特種基金——臨時設(shè)施費(fèi) 5 800元

 貸:臨時設(shè)施5 800元

(2)拆除清理人工費(fèi):

借:特種基金——臨時設(shè)施費(fèi)  170元

 貸:應(yīng)付工資170元

(3)回收殘料:

借:其他材料 120元

 貸:特種基金——臨時設(shè)施費(fèi)  120元

(4)同時.歸還生產(chǎn)流動資金墊款50元(170元一120元):

借:結(jié)算戶存款50元

 貸:專項存款 50元

7.經(jīng)批準(zhǔn)用臨時設(shè)施費(fèi)蓋的職工宿舍已竣工驗收交付使用,結(jié)轉(zhuǎn)工程實際成本92 000元。會計分錄如下:

借:特種基金——臨時設(shè)施費(fèi)92 000元

貸:專項工程支出——職工宿舍工程 92 000元

同時,增加固定資產(chǎn)價值:

借:固定資產(chǎn) 92 000元

 貸:固定基金92 000元

8.臨時設(shè)施費(fèi),按其工程竣工后結(jié)余部分計算,應(yīng)交納的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。會計分錄如下:

借:專用基金——臨時設(shè)施費(fèi)×××元

 貸:專項應(yīng)交款——能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金 ×××元

 專項應(yīng)交款——預(yù)算調(diào)節(jié)基金 ×××元

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