專項應交款
1.什么是專項應交款
專項應交款是指企業(yè)應由專項資金上交的各種款項,如應交能源交通建設基金、應交顱算調(diào)節(jié)基金等。
2.專項應交款的審查
對其審查時應注意:各種專項應交款的內(nèi)容是否合理,有無與其他應交款相混淆的情況:各種專項應交款的計算是否正確。有無多計或少計的情況:各種專項應交款的解交是否及時,臺無長期拖久的情況;各種專項應交款的金額是否正常,有無帳務處理不當?shù)那闆r。
3.專項應交款會計科目
(一)本科目核算企業(yè)應交的能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金等。
(二)本科目設“能源交通重點建設基金”、“預算調(diào)節(jié)基金”兩個子目。
(三)企業(yè)按規(guī)定計算提取應交國家能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金,或者由于企業(yè)違反有關征收能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金的規(guī)定而被處以罰款時,借(減)記有關專用基金科目,貸(增)記本科目。 企業(yè)實際交納能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金時,借(減)記本科目,貸(減)記“專項存款”科目。
(四)本科目的貸(增)方發(fā)生額為應交的“兩項”基金;借(減)方發(fā)生額為已交的“兩項”基金;貸方(增方)余額為應交未交數(shù),借方(減方)余額為多上交數(shù),多交的“兩項”基金在《資金平衡表》“專項未交款”項以負數(shù)反映。
4.專項應交款的核算方法[1]
為了反映和監(jiān)督按規(guī)定交納的國家能源交通重點建設基金和國家預算調(diào)節(jié)基金,建設單位應設置屬于資金來源性質的“專項應交款”科目。本科目貸方登記按規(guī)定計算提取應交納的能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金,以及違反規(guī)定的罰款支出;借方登記按期交納的和年末預交的能源交通重點建設基金與預算調(diào)節(jié)基金,余額一般在貸方,表示應交未交的各種專項應交款。本科目應按應交款項目分別設置“能源交通建設基金”和“預算調(diào)節(jié)基金”兩個明細科目。
現(xiàn)舉例說明專項應交款的核算方法:
1.××大橋已竣工,季未經(jīng)批準預提留用包干節(jié)余6000元,按規(guī)定比例15%(即900元)、10%(即600元)分別計算交納國家能源交通重點建設基金和國家預算調(diào)節(jié)基金。作如下會計分錄:
借:專用基金——企業(yè) 1500
貸:專項應交款——應交能源交通建設基金 900
專項應交款——應交預算調(diào)節(jié)基金 600
2.上述應交款按期足額以專項存款上交時,作如下會計分錄:
借:專項應交款——應交能源交通建設基金 900
專項應交款——應交預算調(diào)節(jié)基金 600
貸:專項存款 1500
3.某季度提取基本折舊基金3000元,企業(yè)基金6000元,職工福利基金1200元,按規(guī)定征集比例15%計提能源交通建設基金1530元,按規(guī)定比例10%計提國家預算調(diào)節(jié)基金1020元。作如下會計分錄:
①借:專用基金——更新改造基金 450
專用基金——企業(yè)基金 900
專用基金——職工福利基金 180
貸:專項應交款——應交能源交通建設基金 1530
②借:專用基金——更新改造基金 300
專用基金——企業(yè)基金 600
專用基金——職工福利基金 120
貸:專項應交款——應交預算調(diào)節(jié)基金 1020
4.某季實現(xiàn)基建收入留成1900元,漏交國家能源交通重點建設基金和預算調(diào)節(jié)基金,被處罰款190元,作如下會計分錄:
借:專用基金——企業(yè)基金190
貸:專項應交款——應交能源交通建設基金 114
專項應交款——應交預算調(diào)節(jié)基金 76
以專項存款上交罰款時,作如下會計分錄:
借:專項應交款——應交能源交通建設基金114
專項應交款——應交預算調(diào)解基金 76
貸:專項存款 190
另外,對留用的基建收入1900元,按15%和10%的比例補提能源交通建設基金和預算調(diào)節(jié)基金,當即以專項存款上交。作如下會計分錄:
借:專用基金——企業(yè)基金475
貸:專項應交款——應交能源交通建設基金 285
專項應交款——應交預算調(diào)節(jié)基金 190
以專項存款上交時,作如下會計分錄:
借:專項應交款——應交能源交通建設基金 285
專項應交款——應交預算調(diào)節(jié)基金 190
貸:專項存款475