在我國，會計(jì)學(xué)術(shù)界、理論界及社會經(jīng)濟(jì)單位，都習(xí)慣于按照會計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類，比如財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)、資產(chǎn)會計(jì)、結(jié)算會計(jì)（往來會計(jì)）、基建會計(jì)等，還習(xí)慣于按照行業(yè)劃分，如工業(yè)會計(jì)、農(nóng)業(yè)會計(jì)、施工企業(yè)會計(jì)、行政事業(yè)會計(jì)、金融會計(jì)等。同時(shí)，對這些會計(jì)職能也都相當(dāng)熟悉并體現(xiàn)在實(shí)際的會計(jì)工作任務(wù)之中。但是，人們對納稅會計(jì)這個(gè)名詞至今還很陌生，國內(nèi)外的專家學(xué)者也眾說紛紜，爭議較大。最使企業(yè)感到莫衷一是、不知所以的，是國內(nèi)學(xué)術(shù)界和理論界名詞含混，概念矛盾，最為典型的就是絕大部分學(xué)者都把企業(yè)納稅會計(jì)定義為“稅務(wù)會計(jì)”。

納稅會計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的，是于近代興起的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法律制度和會計(jì)核算于一體的特殊專業(yè)會計(jì)，是稅務(wù)中的會計(jì)，會計(jì)中的稅務(wù)。從理論上講，納稅會計(jì)是以企業(yè)為核算主體，以稅收法律為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中稅款的形成、計(jì)算、繳納和退還進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動。其深刻涵義有以下幾點(diǎn)：

1、遵循稅法原則

判斷納稅會計(jì)所反映的企業(yè)納稅活動合法與否的標(biāo)準(zhǔn)首先是國家稅法。因此，在企業(yè)納稅會計(jì)工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會計(jì)處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計(jì)基礎(chǔ)、會計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度，而對資產(chǎn)會計(jì)處理等涉及到計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅款的內(nèi)容等規(guī)定得更加詳細(xì)。所以企業(yè)納稅會計(jì)工作的全過程必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。另一方面，稅法因國家的政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和需要而有所變更，即稅法具有時(shí)效性，因此，納稅會計(jì)必須堅(jiān)持按現(xiàn)行稅法處理的原則。

2、靈活操作

這里指兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是指企業(yè)在進(jìn)行納稅會計(jì)活動中，對于那些相對企業(yè)納稅重要的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分別核算、分開反映，力求準(zhǔn)確。而對于企業(yè)納稅相對次要或無關(guān)的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響納稅信息真實(shí)性的情況下，則可適當(dāng)簡化和省略；二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因?yàn)?a href="/wiki/%E7%BA%B3%E7%A8%8E%E7%94%B3%E6%8A%A5" title="納稅申報(bào)">納稅申報(bào)一般是在企業(yè)會計(jì)核算終了后，如年度企業(yè)所得稅申報(bào)就是在年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)送。因此，企業(yè)既要在日常的會計(jì)活動中正確計(jì)算各種應(yīng)繳稅金，又要將核算與監(jiān)督相結(jié)合，把可能在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)的不正確計(jì)算方法得以糾正，以免企業(yè)遭受處罰造成不必要的損失。

3、尋找適度稅賦

納稅會計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)者提供準(zhǔn)確的納稅信息，以促進(jìn)企業(yè)正常業(yè)務(wù)開展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)的會計(jì)人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅法，在符合或不違反現(xiàn)行稅法的前提下，進(jìn)行稅收籌劃。如：國家規(guī)定有的行業(yè)、有的項(xiàng)目、有的產(chǎn)品可以獲得稅收減免或納稅延期，有的則不可以，企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營策略和納稅方案，使其達(dá)到最優(yōu)組合，從而達(dá)到利潤最大化的目的；另一方面，企業(yè)的納稅會計(jì)工作從收入的取得到利潤的形成以及計(jì)算納稅都要真實(shí)反映、正確核算，不允許任何匿藏收入和虛增成本的現(xiàn)象發(fā)生。

4、獨(dú)立核算

由于納稅會計(jì)與其他一般會計(jì)相比具有相對獨(dú)立性，所以納稅會計(jì)應(yīng)遵循獨(dú)立核算的原則，即凡是獨(dú)立組織會計(jì)核算，獨(dú)立編制會計(jì)報(bào)表的企業(yè)單位，都是納稅會計(jì)的主體。確定納稅會計(jì)的主體，有助于具體確定會計(jì)的對象，劃分會計(jì)工作的職責(zé)范圍，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，更好的完成納稅會計(jì)的職能。

納稅會計(jì)的對象主要有三個(gè)方面：

1、計(jì)稅收入，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。因此，正確地反映、監(jiān)督納稅人的計(jì)稅收入，是納稅會計(jì)的重要內(nèi)容。

2、計(jì)稅成本(費(fèi)用)，指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅法準(zhǔn)予扣除的生產(chǎn)資料價(jià)值以及勞動者為自己創(chuàng)造的價(jià)值等。一般情況下，實(shí)際發(fā)生的成本(費(fèi)用)與計(jì)稅成本(費(fèi)用)不相等，前者大于后者。因此，正確反映與監(jiān)督納稅人的計(jì)稅成本(費(fèi)用)，是納稅會計(jì)的重要內(nèi)容。

3、計(jì)稅利潤，即納稅人的應(yīng)稅所得額，它是以企業(yè)會計(jì)利潤總額為基礎(chǔ)，加減稅收調(diào)整項(xiàng)目金額后的數(shù)額。

應(yīng)納稅所得額-利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

利潤總額=銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+投資凈收益±業(yè)外收支凈額

計(jì)稅利潤與納稅人在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)所取得的利潤總額往往是不一致的。納稅人的利潤總額是其在一定時(shí)期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營過程在財(cái)務(wù)上實(shí)現(xiàn)的最終成果，而計(jì)稅利潤是按照稅法規(guī)定在納稅人利潤總額的基礎(chǔ)上加以調(diào)整之后的利潤。這種差異正是納稅會計(jì)要解決的問題。

稅額的計(jì)算與繳納。應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納所得稅額，既維護(hù)企業(yè)納稅人的合法權(quán)益，也保證國家的財(cái)政收入。填寫納稅申報(bào)表，及時(shí)足額上繳稅款，是納稅人完成納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)完成征收任務(wù)的重要環(huán)節(jié)。

1、納稅籌劃。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動，是納稅會計(jì)的核心工作，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對事先籌劃和安排經(jīng)營、投資、理財(cái)活動，盡可能取得“節(jié)稅”的收益。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，這在客觀上提供了納稅人在納稅之前事先做出籌劃的可能性。

企業(yè)“節(jié)稅”的途徑很多，比如可選擇低稅負(fù)，納稅人稅負(fù)的降低意味著收益增加，收益增加意味著高的資本回收率；又如，延期納稅，此方式雖然不能使納稅人應(yīng)納稅款減少，但等于納稅人取得了一筆政府的無息貸款；納稅會計(jì)通過事先謹(jǐn)慎地納稅籌劃，參與企業(yè)的經(jīng)營決策活動，為企業(yè)決策者提供符合立稅精神的最佳納稅方案，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤最大化。

2、指導(dǎo)納稅人準(zhǔn)確計(jì)算稅款。準(zhǔn)確計(jì)算與繳納稅款，對提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益很重要。納稅人在計(jì)算稅款時(shí)一般是按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算，忽略稅法規(guī)定，這是造成稅款不實(shí)的主要原因。納稅會計(jì)要指導(dǎo)納稅人正確地計(jì)算和繳納稅款，促使納稅人履行納稅義務(wù)。

3、監(jiān)督納稅入遵守稅收法規(guī)。絕大多數(shù)的納稅人是遵紀(jì)守法的，能自覺履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額地繳納稅款。但也有少數(shù)納稅人法制觀念薄弱，采用不法手段“偷、漏”稅款損害國家利益。還有一些納稅人是由于業(yè)務(wù)水平較低而錯(cuò)計(jì)、少計(jì)稅款。納稅會計(jì)要審查納稅人的稅款計(jì)算是否準(zhǔn)確，從而發(fā)現(xiàn)和揭露各種違法行為，糾正錯(cuò)誤，監(jiān)督納稅人遵守稅法。

納稅會計(jì)是會計(jì)和稅法相互作用的結(jié)果。其理由是：

1、納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會計(jì)的目標(biāo)是客觀、公正地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動情況，納稅會計(jì)的目標(biāo)是在稅法的規(guī)范下為企業(yè)籌劃納稅形式，并實(shí)施納稅籌劃、計(jì)算、申納稅款等稅務(wù)活動。

2、納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會計(jì)的依據(jù)是《會計(jì)法》及會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度，納稅會計(jì)的依據(jù)是在遵守會計(jì)原則的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款。

3、納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)對穩(wěn)健性原則的態(tài)度不同。財(cái)務(wù)會計(jì)鼓勵(lì)運(yùn)用穩(wěn)健性原則，納稅會計(jì)一般不對未來的損失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。

納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系有三個(gè)方面：

1、二者都必須遵守會計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用會計(jì)的基本原理與方法對資金運(yùn)動加以核算、反映和監(jiān)督。

2、會計(jì)年度一樣。

3、二者所反映的內(nèi)容也緊密聯(lián)系，納稅會計(jì)的稅款籌劃、計(jì)算和繳納，在稅法的規(guī)范下都不能脫離企業(yè)的資金運(yùn)動，要借助和結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的計(jì)帳方法，運(yùn)用會計(jì)原理進(jìn)行稅款的籌劃、計(jì)算和繳納稅款。

納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)區(qū)別在于，財(cái)務(wù)會計(jì)的時(shí)象比納稅會計(jì)的對象廣。財(cái)務(wù)會計(jì)反映和監(jiān)督的是企業(yè)全部資金運(yùn)動，納稅會計(jì)只反映和監(jiān)督與企業(yè)有關(guān)稅款計(jì)算和繳納部分的資金運(yùn)動；財(cái)務(wù)會計(jì)遵循會計(jì)準(zhǔn)則，納稅會計(jì)不僅要遵循會計(jì)準(zhǔn)則，還要遵守稅法規(guī)定，也就是說，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)算出的會計(jì)所得額往往不一致。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，納稅會計(jì)要按照稅法規(guī)定計(jì)算納稅。企業(yè)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)稅所得額計(jì)算繳納稅款。在稅款的計(jì)算、繳納問題上，財(cái)務(wù)會計(jì)要從屬于納稅會計(jì)。這種不協(xié)調(diào)和不一致，主要表現(xiàn)在所得稅上。

鑒于上述納稅會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)不同，企業(yè)設(shè)立和實(shí)行納稅會計(jì)制度是很有必要的。