稅款征收權是稅收執(zhí)法主體根據(jù)相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，要求納稅人足額繳納相應稅款，并視情況決定是否給予特定納稅人減稅、免稅、退稅、緩征等稅收特別待遇的權力，包括稅款征收權、納稅申報受理權、漏管漏征清理權、稅收減免權、出口退稅審核權、緩征稅收審批權等。稅款征收權是稅收執(zhí)法權的核心，其他的稅收執(zhí)法權都不得不圍繞著稅款征收權展開。

中國稅收執(zhí)法機關的稅款征收權主要包括以下幾項：

(1)依法計征權，即稅務機關有權按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的稅目、稅率、計稅依據(jù)進行征稅；

(2)緩征權，即縣以上稅務機關有權批準納稅人不超過3個月的延期繳納稅款權力；

(3)減免稅審批權；

(4)核定征稅權，即稅務機關有權對納稅人有無賬可查或有賬難查以及發(fā)生納稅義務，未及時申報納稅，超過稅務機關責令申報期限仍未申報情形之一的，可以核定其應納稅額。

(5)實施稅收保全措施權；

(6)實施強制執(zhí)行措施權；

(7)離境清稅權，是指欠繳稅款的納稅人，包括欠繳稅款的外國人、無國籍人需要出境，既未結清稅款，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境；

(8)追征權，是指因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在3年內(nèi)追征；因納稅人扣繳義務人失誤未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征，數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到10年，對偷逃稅或騙取出口退稅的，可無限期追繳。

稅款征收權實現(xiàn)方式，是指稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財務管理狀況，對納稅人的應納稅款組織入庫的具體方式。《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等多種方式征收稅款。

1．查賬征收

查賬征收，是指納稅人自行計算應納稅額，并按規(guī)定期限向稅務機關申報，經(jīng)稅務機關審查核實填寫繳款書后，由納稅人向金庫繳納稅款的一種方式。這種方式適用于財務會計制度較健全，能按期核算申報的國有、集體企業(yè)及其他經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè)，是目前中國實行的一種主要征收方式。

2．查定征收

查定征收，是指由稅務機關查實納稅人的課稅對象金額，核定其應納稅額，填發(fā)繳款書交納稅人限期繳入國庫，或由稅務機關開具完稅憑證直接征收的一種組織方式。這種征收方式，適用于財務制度不夠健全、賬證不夠完備，但能控制其生產(chǎn)經(jīng)營情況且未實行定期定額征收方式的小型城鄉(xiāng)集體企業(yè)和個體工商戶。

3．查驗征收

查驗征收，是指對經(jīng)營不固定、財務制度不健全的業(yè)戶和從事臨時經(jīng)營的工商業(yè)戶，以及從事連續(xù)性經(jīng)營業(yè)務的納稅人采用的一種征收方式。稅務機關對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的應稅產(chǎn)品和項目進行查驗，實行報驗蓋戳或貼查驗證，核實數(shù)量據(jù)以計征稅款。一般分為就地查驗征收和設立檢查站查驗征收。這種方式特別適用于城鄉(xiāng)集貿(mào)市場上從事臨時經(jīng)營，或繳納集貿(mào)稅收的納稅人。

4．定期定額征收

定期定額征收，是指稅務機關依照國家的稅收法律、法規(guī)，經(jīng)過規(guī)定的程序和方法核定納稅人在一定經(jīng)營期、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍內(nèi)的經(jīng)營收入額和應納稅額的一種稅款征收方式。主要適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、經(jīng)營收入和經(jīng)營范圍相對穩(wěn)定、又確無建賬能力，經(jīng)稅務機關核準，可以不設置賬簿或暫緩設置賬簿的個體工商戶(包括在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的領取正式營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶)以及在集貿(mào)市場內(nèi)實行按月征收稅款的各類其他經(jīng)營者(簡稱定期定額戶)。國家稅務總局于1997年發(fā)布了《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》。北京市、重慶市等地的稅務機關也制定了相應的管理辦法。根據(jù)黨的十六屆三中全會確定的“大力發(fā)展和積極引導非公有制經(jīng)濟”的方針和《國務院關于鼓勵支持和引導個體私營等非公有制經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2005]3號)的基本精神，為進一步強化個體稅收征管，推進依法治稅，規(guī)范稅收執(zhí)法，促進個體經(jīng)濟健康發(fā)展，國家稅務總局于2004年2月5日和2005年3月28日先后發(fā)布了《關于進一步加強個體稅收征管工作的通知》(國稅函[2004]168號)和《關于進一步規(guī)范和完善個體稅收征收管理工作的意見》(國稅發(fā)[2005]48號)兩個文件，明確要求：(1)為貫徹依法治稅原則，實現(xiàn)個體工商戶定額的“公平、公開、公正”，推進稅務系統(tǒng)廉政建設，各級稅務機關應按照規(guī)范管理的要求，普遍采用“參數(shù)定稅法”。各地要在綜合分析影響個體工商戶經(jīng)營額因素的基礎上，科學選取核定定額的參數(shù)，合理確定定額調(diào)整的系數(shù)，以提高定額核定的科學性。(2)積極推進計算機核定定額工作。對實行定期定額征收的個體工商戶采用計算機核定定額，是全面提高定額核定科學性，有效避免定額核定過程中的“關系稅”和“人情稅”的重要措施。(3)加快落實《集貿(mào)市場稅收分類管理辦法》。(4)切實加強個體稅源分析，加強對重點稅源和未達起征點業(yè)戶的動態(tài)管理。需要注意的是，在執(zhí)法實踐中，納稅人如果不愿意實行定期定額的征稅方式，而主動提出建賬查賬征收，這是納稅人的權利。但是，稅務機關有權調(diào)查其建賬能力，并依據(jù)一定的程序和標準，作出準許或不準許的決定。當然，如何確定一個嚴格的標準，防止因建假賬而導致稅款流失，也是一個值得進一步討論的問題。

5．代扣代繳

代扣代繳，是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳稅款的一種征收方式。稅務機關應對負有代扣代繳義務的扣繳義務人辦理扣繳稅款登記，核發(fā)扣繳稅款登記證件。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣代繳義務的單位和個人，稅務機關不得要求履行代扣代繳稅款義務。實行代扣代繳的目的在于對零星分散、不易控管的稅源實行源泉控制。目前中國對納稅人課征的個人所得、預提所得稅就是采取代扣代繳的源泉扣繳形式。法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳，稅務機關按代扣稅款的2％支付手續(xù)費。

6．代收代繳

代收代繳，是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時，代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關繳納稅款的一種征收方式。稅務機關應對負有代收代繳義務的扣繳義務人辦理扣繳稅款登記，核發(fā)扣繳稅款登記證件。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代收代繳稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求履行代收代繳稅款義務。代收代繳目的在于對稅收網(wǎng)絡覆蓋不到或者難以征收的領域?qū)嵭性慈毓堋Ｈ缰袊鲋刀悤盒袟l例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)委托加工產(chǎn)品，一律于委托方提貨時由受托方代扣代繳稅款。法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳稅款，稅務機關按代收稅款的2％支付手續(xù)費。

7．委托代征

委托代征，是指稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》加強稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規(guī)定，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理和依法委托的原則，委托有關單位和人員按照代征協(xié)議規(guī)定的代征范圍、權限及稅法規(guī)定的征收標準代稅務機關征收稅款的一種征收方式。稅務機關委托代征應對代征單位或個人進行資格審定，必須具備以下條件，稅務機關方可委托：(1)財務制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨立承擔民事責任，有熟悉稅收政策的專門辦稅人員，并具有承擔稅收代征條件的單位。(2)責任心強、具有高中以上文化、熟悉稅收政策，能夠獨立承擔民事責任，沒有不良記錄的個一人。目前，各地對零散、不易控管的稅源，大多是委托街道辦事處、居委會、鄉(xiāng)政府、村委會及金融機構、交通管理部門等代征稅款。

值得注意的是，委托代征與代扣代繳、代收代繳不同，后者是扣繳義務人向國家應盡的法定義務，而前者是一種委托代理關系，受托人可以接受，也可以拒絕。而且，稅務機關委托單位和個人代征稅款應簽訂委托代征協(xié)議書，明確雙方的權利和義務，職責與責任。委托代征應使用全國統(tǒng)一的代征協(xié)議文本，核發(fā)委托代征證書。關于委托代征的手續(xù)費支付比例，中國現(xiàn)行法律也有明確的規(guī)定：(1)委托金融機構或郵政部門代征個人、個體及實行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的1％支付。(2)稅務機關委托單位或個人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的5％支付。(3)稅務機關委托單位和個人代征交通、房地產(chǎn)、屠宰等特殊行業(yè)的稅款，稅務機關按不超過代征稅款的5％支付。(4)委托證券交易所和證券登記結算機構代征證券交易印花稅，稅務機關按代征稅款的0．3％支付；委托有關單位代征代售印花稅票按代售金額5％支付。(5)稅務機關委托單位或個人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的5％支付。此外，稅款征收方式根據(jù)具體情況不同，還可采取核實征收、自報核繳等方式。