權責發(fā)生制會計是指政府會計體系不是以現(xiàn)金收付作為會計確認的標準。而是以交易和事項是否實際發(fā)生為確認基礎。在權責制基礎下。未來的經(jīng)濟利益(資產(chǎn))和未來經(jīng)濟利益的付出(負債)與款項是否實際收付無關。而只有當產(chǎn)品或服務實際發(fā)生時才真正確認為收入和費用。權責發(fā)生制會計模式需要通過配比和實現(xiàn)原則的應用。采用攤銷和遞延等方法來評價成果和成本之間的因果關系?！笆杖朐谔囟ㄆ陂g根據(jù)實現(xiàn)原則被確認。然后與結(jié)賬期相關的支出相配比并反映了成本和收入的因果關系?！?

(一) 權責發(fā)生制會計是面向過去的會計, 難以提供未來的會計信息。權責發(fā)生制只是對已發(fā)生交易或事項進行確認, 是指權利和責任已經(jīng)發(fā)生,不是將要發(fā)生, 這些均排除了企業(yè)未來交易與事項的確認。而且, 與權責發(fā)生制相聯(lián)系的歷史成本原則也是面向過去的, 在難以用歷史成本合理可靠加以計量的業(yè)務中, 權責發(fā)生制也難以確認, 這限制了權責發(fā)生制的確認范圍。在會計信息使用者日益關注未來現(xiàn)金流動信息的情況下, 權責發(fā)生制會計將難以滿足信息使用者對未來會計信息的需求。如對金融工具的會計處理, 由于金融工具只產(chǎn)生合約的權利或義務, 而交易或事項尚未發(fā)生, 也無法確定其歷史成本, 權責發(fā)生制會計對此無法進行確認, 并加以會計處理和報告。

(二) 由于受到各種因素的制約, 權責發(fā)生制對某些會計確認程序不能也不可能得到全面貫徹。企業(yè)的交易或事項進入財務會計系統(tǒng)并得到反映,確認是一個前提條件, 但不是唯一的條件。作為會計要素, 只有與其相關的未來經(jīng)濟效益能夠流入或流出企業(yè), 并且該要素應該有可計量的屬性來可靠計量的情況下, 它才能進入會計信息系統(tǒng)進行記錄和報告。權責發(fā)生制是與歷史成本相輔相成的, 若一項交易或事項不能有效地用歷史成本加以可靠地計量, 權責發(fā)生制會計也就無法對其確認。受客觀條件的限制, 在某些方面, 權責發(fā)生制無法有效地運用, 如利息收入和利息費用在理論上是隨著時間的推移而發(fā)生的, 而企業(yè)不可能每時每刻都確認增加的利息收入和發(fā)生的利息費用, 一般情況下,只有在期末才予以確認。這說明權責發(fā)生制的運用是相對的。另外, 企業(yè)出于回避風險的考慮, 對于不符合配比原則的費用也予以確認。如當前各國會計準則中普遍運用的成本與市價孰低法中, 當市價低于歷史成本時, 常常確認持有資產(chǎn)的跌價損失, 這種會計處理不符合權責發(fā)生制原則, 但是這樣處理可以減少企業(yè)的經(jīng)營風險, 因此大部分國家會計準則都同意這種會計處理。由于權責發(fā)生制原則不能運用或不能有效運用, 使權責發(fā)生制作為財務會計的確認基礎發(fā)生了動搖, 人們對權責發(fā)生制會計的發(fā)展趨勢提出了質(zhì)疑。