應(yīng)交增值稅明細(xì)表
1.什么是應(yīng)交增值稅明細(xì)表
應(yīng)交增值稅明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細(xì)情況的報表，是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。
我國1993年稅制改革之后，增值稅實行抵扣稅制和價外計征的辦法。相應(yīng)地，會計核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設(shè)立“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目及明細(xì)科目，核算企業(yè)增值稅進項稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容。
2.應(yīng)交增值稅明細(xì)表內(nèi)容及填列方法
應(yīng)交增值稅明細(xì)表“應(yīng)交增值稅”各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：
1、“年初末抵扣數(shù)”項目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“-”號填列。
2、“銷項稅額”項目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)慶收取的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。
3、“出口退稅”項目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。
4、“進項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。
5、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。
6、“進項稅額”項目，反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進項稅額”專欄的記錄填列。
7、“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。
8、“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。
9、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。
10、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。
應(yīng)交增值稅明細(xì)表“未交增值稅”各項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。
應(yīng)交增值稅明細(xì)表的標(biāo)準(zhǔn)格式如表2所示。
- 表1所有者權(quán)益增減變動表(股東權(quán)益增減變動表)
- 會企01表附表2
- 編制單位：遠(yuǎn)方公司2003年度單位：元
| 項目 | 行次 | 本年數(shù) | 上年數(shù) |
|---|---|---|---|
| 一、實收資本（或股本） | 略 | ||
| 年初余額 | 1 | 12000000 | |
| 本年增加數(shù) | 2 | ||
| 其中：資本公積轉(zhuǎn)入 | 3 | ||
| 盈余公積轉(zhuǎn)入 | 4 | ||
| 利潤分配轉(zhuǎn)入 | 5 | ||
| 新增資本（或股本） | 6 | ||
| 本年減少數(shù) | 10 | ||
| 年末余額 | 15 | 12000000 | |
| 二、資本公積： | |||
| 年初余額 | 16 | 200000 | |
| 本年增加數(shù) | 17 | ||
| 其中：資本（或股本）溢價 | 18 | ||
| 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 | 19 | ||
| 接受現(xiàn)金捐贈 | 20 | ||
| 股權(quán)現(xiàn)金捐贈 | 21 | ||
| 撥款轉(zhuǎn)入 | 22 | ||
| 外幣資本折算差額 | 23 | ||
| 其他資本公積 | 30 | ||
| 本年減少數(shù) | 40 | ||
| 其中：轉(zhuǎn)增資本（或股本） | 41 | ||
| 年末余額 | 45 | 200000 | |
| 三、法定和任意盈余公積： | |||
| 年初余額 | 46 | 500000 | |
| 本年增加數(shù) | 47 | ||
| 其中：從凈利潤中提取數(shù) | 48 | ||
| 其中：法定盈余公積 | 49 | ||
| 任意盈余公積 | 50 | ||
| 儲備基金 | 51 | ||
| 企業(yè)發(fā)展基金 | 52 | ||
| 法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù) | 53 | ||
| 本年減少數(shù) | 54 | ||
| 其中：彌補虧損 | 55 | ||
| 轉(zhuǎn)增資本（或股本） | 56 | ||
| 分派現(xiàn)金股利或利潤 | 57 | ||
| 分派股票股利 | 58 | ||
| 年末余額 | 62 | ||
| 其中：法定盈余公積 | 63 | ||
| 儲備基金 | 64 | ||
| 企業(yè)發(fā)展基金 | 65 | ||
| 四、法定公益金： | |||
| 年初余額 | 66 | 200 000 | |
| 本年增加數(shù) | 67 | ||
| 其中：從凈利潤中提取數(shù) | 68 | ||
| 本年減少數(shù) | 70 | ||
| 其中：集體福利支出 | 71 | ||
| 年末余額 | 75 | 200 000 | |
| 五、未分配利潤： | |||
| 年初未分配利潤 | 76 | 600 000 | |
| 本年凈利潤（凈虧損以“-”號填列） | 77 | ||
| 本年利潤分配 | 78 | ||
| 年末未分配利潤（未彌補虧損以“-”號填列） | 80 | 600000 |
- 表2應(yīng)交增值稅明細(xì)表
- 會企01表附表3
- 編制單位：遠(yuǎn)方公司年月單位：元
| 項目 | 行次 | 本月數(shù) | 本年累計數(shù) |
|---|---|---|---|
| 一、應(yīng)交增值稅 | |||
| 1、年初未抵扣數(shù)（以“-”）號填列 | 1 | × | |
| 2、銷項稅額 | 2 | 1339600 | |
| 出口退稅 | 3 | ||
| 進項稅額轉(zhuǎn)出 | 4 | 23800 | |
| 轉(zhuǎn)出多交增值稅 | 5 | ||
| 6 | |||
| 7 | |||
| 3、進項稅額 | 8 | 340000 | |
| 已知稅金 | 9 | 520 000 | |
| 減免稅款 | 10 | ||
| 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 | 11 | ||
| 轉(zhuǎn)出未交增值稅 | 12 | 503400 | |
| 13 | |||
| 14 | |||
| 4、期末未抵扣數(shù)（以“-”號填列） | 15 | × | |
| 未交增值稅 | |||
| 1、年初未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列） | 16 | × | |
| 2、本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列） | 17 | 503400 | |
| 3、本期已交數(shù) | 18 | ||
| 4、期末未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號填列） | 20 | 503400 |