關(guān)稅壁壘是指用征收高額進(jìn)口稅和各種進(jìn)口附加稅的辦法，以限制和阻止外國商品進(jìn)口的一種手段。貿(mào)易壁壘的一種。

16～17世紀(jì)，歐洲推行重商主義政策的國家曾經(jīng)運(yùn)用關(guān)稅壁壘阻止外國制成品的進(jìn)口，以保護(hù)本國工場手工業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對外貿(mào)易的出超。19世紀(jì)，歐洲后起的資本主義國家，為了對抗英國工業(yè)品的大量輸入，也曾運(yùn)用關(guān)稅壁壘，以保護(hù)本國工業(yè)發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)革命的實(shí)現(xiàn)。20世紀(jì)以來,在復(fù)雜的對外貿(mào)易斗爭形勢下,一方面，發(fā)達(dá)資本主義國家運(yùn)用關(guān)稅壁壘，以保證國內(nèi)壟斷資本獲取超額利潤，并用于迫使其他國家就關(guān)稅和外貿(mào)問題作出讓步；另一方面，發(fā)展中國家有時(shí)也要運(yùn)用關(guān)稅壁壘，抵制別國低廉物品的傾銷，以保護(hù)民族工業(yè)的發(fā)展。

從目前來看，關(guān)稅仍然是國際貿(mào)易中的重要壁壘：因?yàn)椋?

1、關(guān)稅較低的平均水平掩蓋了某些商品的高關(guān)稅。比如美國，工業(yè)品的平均關(guān)稅雖然只有3％，但有些工業(yè)品的關(guān)稅卻高達(dá)30％———40％。

2、名義關(guān)稅的較低稅率掩蓋了關(guān)稅的有效保護(hù)率。在對最終產(chǎn)品和中間產(chǎn)品都征收關(guān)稅的現(xiàn)實(shí)情況下，關(guān)稅的有效保護(hù)率和對最終產(chǎn)品的名義保護(hù)率是不同的。日本關(guān)稅的有效稅率約為名義關(guān)稅率的2倍～2．5倍。60年代初，美國進(jìn)口生鐵的名義稅率為2％，關(guān)稅的有效保護(hù)率卻為9％；服裝的名義稅率為25％，有效保護(hù)率卻為36％。

3、較低的正常進(jìn)口稅率掩蓋了較高的進(jìn)口附加稅。當(dāng)一個(gè)國家進(jìn)口商品時(shí)，除了按照正常公布的稅率征收進(jìn)口稅外、在需要時(shí)，還按照臨時(shí)公布的稅率領(lǐng)外加征一部分進(jìn)口稅。目的或者是為了應(yīng)付國際收支危機(jī)，或者是為了防止外國實(shí)行商品傾銷，或者是對某個(gè)國家實(shí)行歧視政策。如1971年8月15日，美國為了減少進(jìn)口，解決它的國際收支危機(jī)，實(shí)行“新經(jīng)濟(jì)政策”，宣布征收10％的進(jìn)口附加稅，使許多國家的出口受到重大影響。后來，美國政府在其他國家強(qiáng)烈反對下，不得不取消了這一稅率。

4、實(shí)行反傾銷稅是目前國際上，特別是發(fā)達(dá)國家通常使用的限制進(jìn)口的手段。反傾銷是WTO允許成員國采取的保護(hù)本國產(chǎn)品和市場的一種手段，但它正被發(fā)達(dá)國家所濫用。90年代以來，我國成為國際反傾銷的最大受害者，涉及金額數(shù)百億美元，有的對我實(shí)行的反傾銷稅率超過100％。1993年—1994年，墨西哥對我國十大類四千多種商品競征收所謂反傾銷稅16％—1105％。

5、隨著區(qū)域集團(tuán)化趨勢的發(fā)展，關(guān)稅成為參加關(guān)稅同盟的國家對非成員國商品實(shí)行進(jìn)口限制的手段。參加關(guān)稅同盟的國家，比如歐洲經(jīng)濟(jì)貨幣聯(lián)盟成員國，對內(nèi)實(shí)行自由貿(mào)易，對外征收關(guān)稅時(shí)實(shí)行統(tǒng)一稅率。

但無論發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，都不能把“關(guān)稅”和“關(guān)稅壁壘”等同起來。我們通常所講的關(guān)稅壁壘，指的是高額進(jìn)口稅以及在關(guān)稅設(shè)定、計(jì)稅方式及關(guān)稅管理等方面的阻礙進(jìn)口的做法。按照商務(wù)部“投資貿(mào)易壁壘指南”，常見的關(guān)稅壁壘有以下幾種形式：關(guān)稅高峰、關(guān)稅升級、關(guān)稅配額、從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅。

1、關(guān)稅高峰（Tariff Peaks）是指在總體關(guān)稅水平較低的情況下少數(shù)產(chǎn)品維持的高關(guān)稅。經(jīng)過GATT八個(gè)回合的談判，WTO各成員的平均關(guān)稅水平已大幅下降，但一些成員仍在不少領(lǐng)域維持著關(guān)稅高峰。例如，某國在烏拉圭回合談判中同意大幅度削減關(guān)稅，同時(shí)又是在幾個(gè)產(chǎn)業(yè)部門，包括食品、紡織品、鞋類、皮革制品、珠寶首飾、人造珠寶、陶瓷、玻璃、卡車和鐵路機(jī)動(dòng)車等保留了關(guān)稅高峰，其中陶瓷的關(guān)稅為30％，玻璃杯和其它玻璃器皿的關(guān)稅為33．2％至38％，載重量為5－20噸的貨車的關(guān)稅為20％。又如日本一些產(chǎn)品仍保持著較高的關(guān)稅水平。這些產(chǎn)品包括農(nóng)產(chǎn)品、食糖、巧克力甜點(diǎn)（10％）、奶酪和牛奶制品（22．4－40％）、甜餅干（18－20．4％）果醬（12－34％）、煙熏馬哈魚（15％）、原材料（氧化鉛、熔化的氧化鋁、鎳）。在總體關(guān)稅水平較低的情況下，上述特定產(chǎn)品的高關(guān)稅不合理地阻礙了其它國家相關(guān)產(chǎn)品的正常出口，構(gòu)成貿(mào)易壁壘。

2、關(guān)稅升級（Tariff Escalation）是設(shè)定關(guān)稅的一種方式，即通常對某一特定產(chǎn)業(yè)的進(jìn)口原材料設(shè)置較低的關(guān)稅，甚至是零稅率，而隨著加工深度的提高，相應(yīng)地提高半成品、制成品的關(guān)稅稅率。關(guān)稅升級能夠較為有效地達(dá)到限制附加值較高的半成品和制成品進(jìn)口的效果，是一種較為常見的貿(mào)易壁壘。關(guān)稅升級在發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家中都存在。例如，某國為保護(hù)國內(nèi)加工產(chǎn)業(yè)或制造業(yè)，對適合做車的鋼材適用5％的關(guān)稅率，而用同種鋼材做成的車身零件的稅率為15％，成品汽車的稅率則達(dá)到30％。這種關(guān)稅升級限制了支撐品的出口。又如美國對進(jìn)口中、低檔陶瓷制品征收的關(guān)稅高，對高檔陶瓷制品征收的關(guān)稅低，給中國陶瓷制品對美國出口造成障礙。此外，美國鞋面用皮面積超過鞋面總面積51％的運(yùn)動(dòng)鞋的關(guān)稅為8％，鞋面用皮面積低于鞋面總面積51％的則為33％。這種不合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，使得中國相關(guān)產(chǎn)品在美國市場上處于非常不利的競爭地位。

3、關(guān)稅配額（Tariff Quotas）是指對一定數(shù)量（配額量）內(nèi)的進(jìn)口產(chǎn)品適用較低的稅率，對超過該配額量的進(jìn)口產(chǎn)品則適用較高的稅率。實(shí)踐中，關(guān)稅配額的管理和發(fā)放方式多種多樣，如先領(lǐng)、招標(biāo)、拍賣、行政分配等。配額確定、發(fā)放和管理過程中的某些不適當(dāng)做法可能會(huì)造成對貿(mào)易的阻礙。在行政分配情況下，壁壘措施可能會(huì)出現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)：

（1）配額量的確定。例如，某WTO成員根據(jù)所確定的配額量低于其最近3個(gè)代表年份的平均出口量，因此該配額量構(gòu)成貿(mào)易壁壘。

（2）配額發(fā)放和管理。配額發(fā)放和管理缺乏透明度或公證性，也會(huì)形成貿(mào)易壁壘。如某國奶制品的關(guān)稅額管理缺乏透明度，有時(shí)甚至將配額發(fā)放給不再從事奶制品生意的企業(yè)，造成配額放空。

此外，在以拍賣、招標(biāo)等方式發(fā)放關(guān)稅配額的過程中，人為操縱或其它原因也可能造成對進(jìn)口產(chǎn)品的壁壘措施。

4、從量稅（Specific Duty）是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。其中重量是較為普遍采用的計(jì)量單位，一些國家采用毛重的計(jì)量方法，一些國家采用的是凈重的計(jì)量方法，或采用“以毛作凈”等計(jì)量方法。

從量稅額計(jì)算的公式是：稅額＝商品的數(shù)量×每單位從量稅

如歐盟1992年的稅則規(guī)定，每百升香檳酒征收40歐洲貨幣單位的關(guān)稅。我國也對啤酒、原油、感光膠片等進(jìn)口貨物采用從量稅的課稅標(biāo)準(zhǔn)。征收從量關(guān)稅的特點(diǎn)是手續(xù)簡便，可以無須審定貨物的規(guī)格、品質(zhì)、價(jià)格，便于計(jì)算。因單位稅額固定，對質(zhì)量次、價(jià)格廉的低檔商品進(jìn)口與高檔商品征收同樣的關(guān)稅，使低檔商品進(jìn)口不利，因而對其保護(hù)作用比較大。國內(nèi)價(jià)格降低時(shí)，因稅額固定，稅負(fù)相對增大，不利于進(jìn)口，保護(hù)作用加強(qiáng)。為此，有的國家大量使用從量關(guān)稅，尤其被廣泛適用于食品、飲料和動(dòng)、植物油的進(jìn)口方面。美國約有33％稅目欄是適用從量關(guān)稅的；挪威從量關(guān)稅也占28％。由于發(fā)展中國家的出口商品多屬較高的檔次，相比發(fā)展中國家需承擔(dān)高得多的從量關(guān)稅稅負(fù)。

5、從價(jià)稅（AdValorem Duty）是按照進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分率。

從價(jià)稅的計(jì)算公式是：稅額＝商品總值×從價(jià)稅率

如我國1997年稅則規(guī)定，稅則號列9004．1000項(xiàng)下的太陽鏡應(yīng)征稅額為其進(jìn)口完稅價(jià)格的20％。

從價(jià)稅是各國采用的主要征稅方式。因?yàn)椋旱谝?，由于從價(jià)稅是按照貨物的價(jià)值計(jì)算的，可以較容易地估算出應(yīng)得多少財(cái)政收人。第二，從價(jià)稅稅額隨著商品價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，從價(jià)關(guān)稅對加工程度高的產(chǎn)品或奢侈品的進(jìn)口構(gòu)成障礙。例如，從量稅為1升／2美元，對于價(jià)值2美元一瓶的廉價(jià)酒來說，稅率為100％；而對于價(jià)值20美元一瓶的高價(jià)酒而言，只相當(dāng)于10％的稅率。10％的從價(jià)稅對于較廉價(jià)的酒的稅賦為0．2美元，較昂貴的酒的稅賦為2美元。第三，在國際關(guān)稅減讓談判當(dāng)中，以從價(jià)稅為基礎(chǔ)容易比較各國的關(guān)稅水平及談判關(guān)稅減讓。但是，按從價(jià)稅征收的關(guān)稅很大程度上取決于使用何種方法確定應(yīng)稅的完稅價(jià)格。因而，假如海關(guān)確定完稅貨物價(jià)值為1000美元，那么，按照10％的從價(jià)稅就得征收100美元的關(guān)稅。海關(guān)如果確定完稅價(jià)格為1200美元，那么，進(jìn)口商就不得不為同一商品交納120美元的進(jìn)口關(guān)稅。如果海關(guān)不以發(fā)票上列明的價(jià)格作為確定價(jià)值的依據(jù)，而采取其他方式，那么，關(guān)稅減讓對貿(mào)易產(chǎn)生的好處就會(huì)大打折扣。因此，為了確保進(jìn)口商應(yīng)納關(guān)稅不高于進(jìn)口方關(guān)稅減讓表中所確定的正常關(guān)稅水平，因此，確立對貨物進(jìn)行估價(jià)的規(guī)則，便顯得至關(guān)重要。