儲備資金是指企業(yè)生產(chǎn)過程供應(yīng)階段的資金占用。

儲備資金的實(shí)物形態(tài)表現(xiàn)為各種庫存材料物資和工具等。儲備資金通常有定額屬于定額流動資金。儲備資金的管理，就是對占用在儲備階段中的各種材料物資和工具等，進(jìn)行經(jīng)常的核算、監(jiān)督、調(diào)度，使之經(jīng)常保持在定額范圍之內(nèi)，既不影響生產(chǎn)，又避免積壓和損失浪費(fèi)，節(jié)約使用資金，達(dá)到加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的目的。

儲備資金利用是否合理、周轉(zhuǎn)速度快慢，直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)速度，乃至生產(chǎn)循環(huán)往復(fù)的各個階段，關(guān)系到企業(yè)最終經(jīng)濟(jì)效益的高低。所以，必須運(yùn)用科學(xué)方法，健全管理制度，加強(qiáng)對企業(yè)的儲備資金的管理。

一、應(yīng)用ABC管理法

ABC管理法是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種保證重點(diǎn)，兼顧一般的管理方法。按照一定標(biāo)準(zhǔn)把經(jīng)營對象分成ABC三類，根據(jù)不同類型特點(diǎn)，采取不同的管理手段。ABC管理法運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計的方法對企業(yè)經(jīng)營的某一具體的管理對象，選擇兩個相關(guān)的主要標(biāo)志進(jìn)行數(shù)量分析，計算出該對象中的各個組成部分占總體的比重，將其分為ABC三大類。

1.在生產(chǎn)消耗上A類材料消耗金額大，品種少，并與產(chǎn)量增減直接相關(guān)，所以按定額控制，按生產(chǎn)量和消耗定額供料。超定額耗料，生產(chǎn)車間要提出書面報告，闡明理由，經(jīng)主管廠長批準(zhǔn)后才能供料，并在下一時期扣回超定額耗用部分;B類材料與定量關(guān)系不大，但品種較多，耗用金額較大，按品種核定數(shù)量限額每月按各單位限額發(fā)料，只許少領(lǐng)，不準(zhǔn)多耗;C類材料品種繁多，每個品種消耗金額多少與產(chǎn)量增減無關(guān)，所以按責(zé)任單位核定金額限額，使用廠幣控制，只有金額，無數(shù)量，品種限額必要時可以串規(guī)格、串品種使用。

2.在不影響質(zhì)量和品種情況下，貫徹就地就近采購原則，合理安排進(jìn)料時間、批量和次序，對用量大、價值高、占用總周轉(zhuǎn)額比重大的品種，在訂貨批量、進(jìn)料時間以及庫存儲備上都要重點(diǎn)控制，組織好供需銜接，依最優(yōu)訂貨批量，確定訂貨數(shù)量和進(jìn)料時間，按品名規(guī)格，逐一控制，對用量少、價值低的材料按類別作一般控制。

3.對庫存材料要進(jìn)行定期盤點(diǎn)，一般A類物資需每月盤點(diǎn)一次，B類物資應(yīng)每季盤點(diǎn)一次，C類物資可半年盤點(diǎn)一次，通過盤點(diǎn)進(jìn)行平衡，并分析資金占用情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，采取有效措施、合理使用資金。

二、歸口分級管理

儲備資金要實(shí)行歸口分級管理。財會科對企業(yè)資金實(shí)行總的控制，對整個資金使用及定額執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，分析資金計劃完成如何及超降原因。物資部門對自己所管轄資金按計劃使用，既要保證正常生產(chǎn)供料，又要合理儲備，并對車間用料的合理性進(jìn)行檢查指導(dǎo)。物資部門要把資金計劃，按照定額將資金指標(biāo)落實(shí)到人，責(zé)任到位，實(shí)行數(shù)量限額和金額限額控制，既要保證再生產(chǎn)需要，又不能超儲，必須按計劃儲備，合理占用資金。

三、確定先進(jìn)合理的物資儲備定額和儲備資金定額

物資儲備定額是在一定的生產(chǎn)技術(shù)和管理?xiàng)l件下，為保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行并取得最好的經(jīng)濟(jì)效果，而設(shè)置的必要的物資儲備數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。它是編制物資供應(yīng)計劃的基礎(chǔ)，也是采購訂貨、倉庫管理和儲備資金管理的主要依據(jù)。

企業(yè)的物資儲備定額，一般是由經(jīng)常儲備定額和保險儲備兩部分組成。儲備資金定額要按照生產(chǎn)實(shí)際、物資供應(yīng)條件和加速資金周轉(zhuǎn)的要求進(jìn)行核定。

為了確保材料物資供應(yīng)既能滿足生產(chǎn)需要，避免停工待料，又節(jié)約資金占用，防止積壓浪費(fèi)，供應(yīng)部門通常按品種、類別制定最高儲備定額、最低儲備定額和經(jīng)常儲備定額。

在生產(chǎn)不斷擴(kuò)大、資金供需矛盾非常突出的情況下，對于國家統(tǒng)一分配的“短淺”物資，應(yīng)加強(qiáng)計劃性，防止擴(kuò)大儲備，加大資金定額，以免造成資金浪費(fèi)。

對容易采購的一般物資，要本著節(jié)約的原則，勤購少進(jìn)，盡量減少儲備資金占用。

四、加強(qiáng)倉庫管理.減少損失浪費(fèi)

加強(qiáng)材料物資庫存管理是儲備資金管理的重要環(huán)節(jié)，建立健全倉庫管理制度，是保證管好庫存材料的重要手段。為隨時掌握材料消耗定額、儲備定額執(zhí)行情況，應(yīng)建立定期的統(tǒng)計報表制度，并采用圖表按期公布。建立定期分析、檢查和盤點(diǎn)制度，對重要材料建立信息卡片，隨時掌握材料動態(tài)，嚴(yán)格控制材料最高、最低庫存量和采購起點(diǎn)庫存量，要定期抽查主要材料物資賬存情況，使財會賬面余額與倉庫實(shí)物賬余額相符。對報廢物資要積極處理，減少損失浪費(fèi)。

五、儲備資金利用情況分析

儲備資金利用情況分析，主要應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行:

1.將主要物資的實(shí)際庫存與定額進(jìn)行比較，依據(jù)有關(guān)變動因素，及時合理地調(diào)整定額。

2.對主要品種或價值較大的物資應(yīng)分析其使用情況，視其有無損失浪費(fèi)。

3.分析儲備資金占用比上期增減原因，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，查堵不利因素。

4.分析主要物資的進(jìn)貨批量、質(zhì)量、價格是否符合合同規(guī)定，如不相同，應(yīng)迅速查明原因，避免不應(yīng)有的損失。

案例一:石化企業(yè)的儲備資金管理應(yīng)用分析^[2]

　　企業(yè)為了保證生產(chǎn)正常進(jìn)行而用于原料及主要材料、輔助材料、燃料、包裝物、備品配件、低值易耗品、外購半成品等物資儲備的流動資金稱儲備資金，儲備資金是企業(yè)生產(chǎn)流動資金的重要組成部分，在工業(yè)企業(yè)中特別是大型石油化工企業(yè)中儲備資金占用十分巨大。對儲備資金進(jìn)行管理是企業(yè)供應(yīng)部門的重要職責(zé)，企業(yè)儲備資金管理的目標(biāo)是以最小的資金占用，最大可能地滿足企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)的物資需求。在實(shí)現(xiàn)儲備資金效益最大化是擺在每個石化企業(yè)面前的重要課題。

　　一、石化企業(yè)儲備資金占用的現(xiàn)狀和差距

　　我國的石化企業(yè)的物資儲備資金占用一直較大，究其原因主要有以下幾個方面:

　　①管理體制相對落后形成的多頭采購、層層設(shè)庫、級級儲備的物資供應(yīng)管理模式；

　?、谒枷胍庾R保守，不善于利用市場機(jī)制，以大庫存保生產(chǎn)，超儲積壓嚴(yán)重，企業(yè)儲備資金效益十分低下；

　?、蹅淦放浼膰a(chǎn)化程度低；

　　④積壓報廢物資處理不力形成了一個較大的存量資產(chǎn)，嚴(yán)重阻礙供應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

　　近幾年，物資管理部門通過加強(qiáng)計劃管理，改革供應(yīng)管理體制，物資供應(yīng)效益有所提高，但同國內(nèi)、國際先進(jìn)水平仍有相當(dāng)?shù)牟罹唷?/p>

　　以中國石化集團(tuán)下屬的某大型石化企業(yè)為例，近幾年來通過機(jī)構(gòu)調(diào)整，實(shí)行物資采購的統(tǒng)一歸口管理，強(qiáng)化計劃管理等多種方法，大力壓縮庫存資金，儲備資金占用由1997年的7億5千萬下降到2001年的5億，但儲備資金仍然占固定資產(chǎn)重置價值的2%-2.5%周轉(zhuǎn)天數(shù)為180天。而國際上同類企業(yè)如BASF、BP的儲各資金占用僅為固定資產(chǎn)重置價值的1%-1.5%，儲備資金的周轉(zhuǎn)天數(shù)僅為60天。海爾集團(tuán)運(yùn)用現(xiàn)代物流的理念，成功地實(shí)現(xiàn)了零庫存、零資本營運(yùn)。中國現(xiàn)已成功加入WTO，石化企業(yè)將面臨前所未有的激烈競爭，在相同的市場條件下企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部管理挖掘自身潛能才能在競爭中立于不敗之地.儲備資金管理作為企業(yè)管理的一個重要方面，必須努力接近或達(dá)到國際先進(jìn)水平。中國石化集團(tuán)公司近幾年來一直將降低儲備資金占用作為物資工作的重點(diǎn)，因此石化企業(yè)特別是物資供應(yīng)部門必須將追求儲備資金占用效益的最大作為工作目標(biāo)。

　　二、物資儲備資金的影響因紊及降低儲備資金辦法

　　企業(yè)的儲備資金總量式中C代表企業(yè)的全部庫存資金，i代表儲備物資的總類，N_i代表某一物資的儲備數(shù)量，P_i代表某一物資的單價,從上式可以看出儲備資金占用同儲備物資的種類、某一物資的儲備量，儲備物資的價格有關(guān)。石化企業(yè)要降低儲備資金可以采取下面的方法。

　　(1)通用物資、低值易耗品實(shí)行配送制供給，實(shí)行零庫存管理

　　企業(yè)生產(chǎn)所需的物資品種繁多，對于大企業(yè)更是如此，如果凡是生產(chǎn)所需的物資全部都儲備的話，勢必形成很大的庫存，占用大量的儲備資金。經(jīng)過20年的改革開放，10多年的市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)，綜合國力大大增強(qiáng)，市場上商品供應(yīng)充足，己由過去的賣方市場變?yōu)橘I方市場，企業(yè)完全可以利用市場經(jīng)濟(jì)的有利條件實(shí)行這類物資的零庫存管理。企業(yè)不但可以根據(jù)需要隨時采購，而且可以采取配送等現(xiàn)代化的供應(yīng)方法來保證供應(yīng)。所謂配送是按用戶的訂貨要求，在物流據(jù)點(diǎn)進(jìn)行分貨、配貨工作，并將配好的貨送達(dá)用戶。配送有以下特點(diǎn):

　?、倥渌褪菑奈锪鲹?jù)點(diǎn)至用戶的一種特殊送貨形式。從事送貨的是專職流通企業(yè)，而不是生產(chǎn)企業(yè)，配送是中轉(zhuǎn)送貨；

　　②配送不是單純的運(yùn)輸輸送，而是運(yùn)輸與其他活動共同構(gòu)成的組合體；

　?、叟渌褪且怨┙o者送貨到用戶的服務(wù)性供應(yīng)；

　　④配送是在全面配貨纂礎(chǔ)土，完全按用戶的要求，包括種類、品種搭配、數(shù)量、時間等方面的要求所進(jìn)行的運(yùn)送.配送是現(xiàn)代化專業(yè)化的流動分工方式，是大生產(chǎn)、專業(yè)化分工在流通領(lǐng)域的反映。

　　企業(yè)需要上述物資只要將審批后的計劃報給選定的配送企業(yè)，配送企業(yè)根據(jù)要求即可供貨。供應(yīng)部門既可以保證供應(yīng)降低儲備，又可以減少在市場上的頻繁采購，提高供應(yīng)效率，節(jié)約人力物力。以中國石化集團(tuán)公司下屬的某大型石化企業(yè)為例，它們從1998年起對企業(yè)生產(chǎn)所需的全部55大類物資根據(jù)對生產(chǎn)影響程度，市場商品的豐富程度選擇了建筑材料、玻璃儀器、化學(xué)試劑、橡膠及制品、油漆料、包裝物、輕紡產(chǎn)品、勞保用品、電工材料、日用電器、消防器材、小型機(jī)械、專用工具、通用工具、焊接材料、建筑用五金產(chǎn)品、密封件、雜品共18大類作為零庫存管理，大大地減少了儲各品種。對這類物資在實(shí)行零庫存后，強(qiáng)化計劃管理，發(fā)揮對供應(yīng)商管理的職能，運(yùn)用定點(diǎn)供應(yīng)、配送制等方法保證了供應(yīng)，收到良好的效果。

　　(2)大宗原輔材料實(shí)行經(jīng)濟(jì)儲備定額

　　大宗的原輔材料由于消耗有一定的規(guī)律性，根據(jù)一定時期的生產(chǎn)任務(wù)即可確定需用量。對這類物資完全可以通過確定這類物資的經(jīng)濟(jì)訂貨批量來確定經(jīng)濟(jì)儲備定額，達(dá)到以最少的資金占用，確保物資供應(yīng)。經(jīng)濟(jì)批量法它是根據(jù)訂購費(fèi)用和保管費(fèi)用相互對立的支出特點(diǎn)，通過對有關(guān)資料的分析和計算以得最小存儲費(fèi)用的目的出發(fā)，得最佳經(jīng)濟(jì)批量的一種方法。經(jīng)濟(jì)批量的數(shù)學(xué)模型為:

　　EOQ=2K×D/P×I式中:EOQ為經(jīng)濟(jì)訂貨批量:K為每次訂購費(fèi)用；D為年度物資需用量；P為物資的單價:I為每年保管費(fèi)系數(shù)，以物資儲備價值的百分比表示。

　　(3)努力壓縮備品配件庫存資金

　　根據(jù)統(tǒng)計現(xiàn)在石化企業(yè)儲各資金中的85%-90%為備品配件的儲各，因此如何降低備件儲備資金是減少儲備資金占用的關(guān)鍵。備品配件是指為確保企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)而儲備的機(jī)電儀設(shè)備零部件的總和，企業(yè)要保證連續(xù)生產(chǎn)必須儲存一定的備品配件。要降低備品配件的庫存資金可以從以下幾個方面入手。

　?、僦贫ê侠淼膫淦放浼膬涠~，并根據(jù)實(shí)際情況適時修正，確保儲各定額先進(jìn)、合理。必須在認(rèn)真統(tǒng)計設(shè)各的備件消耗量的基礎(chǔ)上編制備件的儲備定額。每臺設(shè)備的備品配件的消耗量都要認(rèn)真統(tǒng)計，絕不能僅統(tǒng)計部分設(shè)各來推算其它同類設(shè)備的備件消耗量，因?yàn)槊颗_設(shè)備的使用工況不同，其消耗的備件也不可能相同。如果僅根據(jù)部分設(shè)各的消耗量來推算其它設(shè)備的備件勢必造成備件儲各量不符合實(shí)際極有可能造成庫存儲備量過大，從而占用過多的儲各資金。

　?、谝鶕?jù)各類備件消耗特點(diǎn)正確選擇儲備形式。根據(jù)各品配件的使用壽命的長短通常將備品配件分為易損件、一般件、事故件。易損件是指平均使用壽命在一年以下的備品配件，一般件是指備件的使用壽命在一年以上五年以上的備品配件，事故備件是指平均使用壽命在5年以上、制造周期長、材料特殊、價值大的重要備品配件。各件儲備定額的計算公式為:

　　M=K×N×A/P×T式中:M為某種備件的儲備定；N為某種各件的單機(jī)配量；A為相同設(shè)備的臺數(shù):尸為零部件的平均使用壽命:T為平均訂貨周期；K為零件的通用系統(tǒng)，隨A×N積增大減少。

　　從公式中可以知道零件的通用性程度越高，各件的儲備量越少。易損件大都為油封、O形環(huán)、機(jī)械密封等消耗性備件，有一定的通用性，因此要利用這類備件通用性的特點(diǎn)，歸類集中儲備，加速周轉(zhuǎn)以降低這類備件的儲備量。在廠內(nèi)首先要改變易損件按設(shè)各位號儲存的方法，在有條件的單位可以實(shí)行這類各件公司或一定區(qū)域內(nèi)的集中儲各。實(shí)行集中管理后由于加大了周轉(zhuǎn)量，有利調(diào)動供應(yīng)商的積極性，推行社會庫存，用后付款的方式來保證這類物資的供應(yīng)。以石化集團(tuán)公司某企業(yè)為例，在1998年實(shí)行了軸承等6大類各件公司內(nèi)的集中儲備，僅軸承一項(xiàng)就節(jié)約儲各資金2000萬元，收到了很好的效果。一般性備件要努力減少儲備量，盡力推行零庫存管理，由于一般性備品配件專用性強(qiáng)，這類備件占全部備品配件資金的50%左右，是備件庫存結(jié)構(gòu)一年、三年以上無動態(tài)物資的重要組成部分，如何管理這類備件做到既保證生產(chǎn)需要又達(dá)到儲備合理也就顯得十分重要。備件的零庫存管理是指對部分備品配件平時不作儲備或少儲備，根據(jù)設(shè)備檢修計劃，適時采購，做到隨到隨用的供應(yīng)模式。實(shí)行零庫存管理的各件必須滿足下面的二個條件:

• 不經(jīng)常使用；

• 制造周期短。

　　現(xiàn)在庫存中大量儲各的一般性備件都符合上面二個條件，以離心泵現(xiàn)儲備的備件項(xiàng)目為例，一般儲備，葉輪、泵軸、軸套、葉輪口環(huán)、殼體口環(huán)、葉輪螺母、連軸節(jié)、連軸節(jié)螺栓，除葉輪、泵軸及材料特殊的部件需要較長的準(zhǔn)備周期外，其它部件均可以在相當(dāng)短的時間內(nèi)保質(zhì)保量地供應(yīng)。這類各件完全可以根據(jù)設(shè)備的檢修計劃來準(zhǔn)備各品配件，即使偶然發(fā)生設(shè)備事故，只要充分發(fā)揮定點(diǎn)供應(yīng)的優(yōu)勢也可以極時得到解決。因此對普通的離心泵備件建議平時僅儲各葉輪、泵軸即可。其它的如壓縮機(jī)、風(fēng)機(jī)類設(shè)備也同樣存在大量的類似備件，完全可以推行零庫存管理。事故性各件企業(yè)必須儲備，不儲備有可能給企業(yè)造成重大的損失。

　　降低事故性備品配件儲各資金占用可以通過下面的兩個方法來解決:

　?、匍_展修舊利廢工作。事故件價值高，制造周期長，一般都具有修復(fù)價值，通常投入新件價值20%-30%的資金就可以100%恢復(fù)使用功能，對修復(fù)后的備件經(jīng)檢定后，以修復(fù)的價值重新入庫，對確實(shí)無法修復(fù)的事故性備件再考慮購置新件，這樣既可以直接減少成本，又可以降低儲備；

　　②根據(jù)現(xiàn)場設(shè)備的實(shí)際情況，合理確定事故件的訂貨時機(jī)，避免一長期儲而不用；

　?、垡侠泶_定各件的價格。

　　備品配件的價格既直接影響企業(yè)的生產(chǎn)成本，也是影響儲備資金占用的一個重要因素.對易損件、一般性各件采取協(xié)商定價，堅持貨比三家的原則，制定統(tǒng)一的工時定額和工時單價作為審核分項(xiàng)報價的依據(jù)。對大型事故件采取招投標(biāo)的方式組織訂貨，按照招標(biāo)投標(biāo)法的要求規(guī)范運(yùn)作，推行專家采購，集中批量采購。仍以中國石化集團(tuán)的某企業(yè)為例，近幾年較好地堅持了上述做法，年采購資金節(jié)約率均在15%以上。繼續(xù)堅持積極穩(wěn)妥原則大力開展備品配件的國產(chǎn)化工作，進(jìn)口備件價格高，周期長，使用進(jìn)口備件勢必加大儲備，因此物資供應(yīng)部門要大力開展備品配件國產(chǎn)化工作，切實(shí)降低備品配件的儲備資金占用。

　　(4)加強(qiáng)積壓、閑置、報廢物資的處理

　　石化企業(yè)儲備資金中都存在一定量的積壓、報廢物資，這部分物資長期占用儲備資金嚴(yán)重制約著庫存結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步改善。首先要對庫存物資進(jìn)行全面清理，根據(jù)各類物資的定義列出積壓、閑置、報廢物資清單。其次要加強(qiáng)對上述物資的處理，對報廢物資要適時進(jìn)行帳面處理，對閑置、積壓物資要根據(jù)物資的實(shí)際情況通過改代利用、調(diào)劑、廠家折價回購等多種方法進(jìn)行處理，最大可能盤活上述存量資產(chǎn)。要把對積壓物資的處理成效，作為對業(yè)務(wù)人員考核的內(nèi)容之三、進(jìn)一步降低儲備資金的條件。

　　(l)首先要提高從業(yè)人員的素質(zhì)，無論是實(shí)行通用物資、低值易耗品的市場配送，大宗原材料的經(jīng)濟(jì)批量儲各，還是各品配件的集中歸類管理以及備品配件的國產(chǎn)化都必須有賴于人員素質(zhì)的提高。物資管理人員一定要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，用先進(jìn)的物資管理理念指導(dǎo)實(shí)際的供應(yīng)工作。

　　(2)進(jìn)一步加強(qiáng)物資計劃管理。計劃管理是物資管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要充分發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢，保證企業(yè)物資供應(yīng)，計劃工作必須加強(qiáng)。物資計劃越準(zhǔn)確，企業(yè)物資供應(yīng)越有保證，無論是物資的零庫存管理，積壓、報廢物資處理，還是配送、商家廠家代保管代儲存都依賴于物資計劃。因此必須十分重視物資編制，努力提高計劃準(zhǔn)確率、及時率、合格率。

　　(3)比較合理的檢修計劃，高素質(zhì)的檢修隊(duì)伍。各品配件實(shí)行零庫存管理后，適時購進(jìn)備品配件，必須依賴于正確的檢修計劃，否則有可能影響石化企業(yè)的連續(xù)生產(chǎn)。

　　同樣由于庫存物資不再是以前的大庫存，如果說檢修質(zhì)量不高頻繁返工，物資的供應(yīng)量將出現(xiàn)不足導(dǎo)致影響生產(chǎn)的事件發(fā)生。

　　(4)良好的市場條件，穩(wěn)定的供貨渠道。隨著生產(chǎn)力水平的提高，社會分工越來越細(xì)，各企業(yè)可能是在一個相對狹窄的領(lǐng)域內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營，每個企業(yè)都有一定的規(guī)模不能無限擴(kuò)張，同其它企業(yè)密切合作可以降低交易費(fèi)用，是保證企業(yè)成功的關(guān)鍵，供應(yīng)商、企業(yè)、客戶組成了一個共同的價值鏈，企業(yè)要想發(fā)展的好，這個價值鏈就應(yīng)該暢通無阻，每一個環(huán)節(jié)都不能出問題。作為一個企業(yè)，在考慮自身利益的同時，也要考慮客戶的利益和供應(yīng)商的利益，保證各自合理的利潤才是企業(yè)發(fā)展的長久大計，企業(yè)同供應(yīng)商的利益是一致的。