五五攤銷法就是在低值易耗品領(lǐng)用時攤銷其一半價值，在報廢時再攤銷其另一半價值的方法。

在這種方法下，為了核算在用低值易耗品和低值易耗品的攤余價值，應(yīng)在“低值易耗品”總帳科目下，分設(shè)“在庫低值易耗品”、 “在用低值易耗品” 和“低值易耗品攤銷”三個二級科目。

五五攤銷法適用于每期領(lǐng)用和報廢數(shù)額比較均衡的低值易耗品，以及價值低、使用壽命較短的低值易耗品。

具體的帳務(wù)處理如下：

1、購進時

借：低值易耗品--庫存

　貸：銀行存款

2、有關(guān)部門領(lǐng)用低值易耗品時，應(yīng)根據(jù)低值易耗品的成本，

借：低值易耗品——在用

　貸：低值易耗品——庫存

同時，根據(jù)低值易耗品成本的50％，轉(zhuǎn)入有關(guān)的成本費用，

借：管理費用--低值易耗品攤銷

　貸：低值易耗品——攤銷

3、低值易耗品報廢時，應(yīng)根據(jù)低值易耗品成本的另外50％，

借：管理費用--低值易耗品攤銷

　貸：低值易耗品——攤銷

同時注銷低值易耗品成本及其已攤銷價值，

借：低值易耗品——攤銷

　貸：低值易耗品——在用

4、低值易耗品報廢如有殘料估價入庫，

借：原材料——殘料等科目

　貸：管理費用

【例：1】某企業(yè)，6月份領(lǐng)用辦公桌4臺，每臺價值200元，采用五五攤銷法。

借：低值易耗品--在用低值易耗品 800

　貸：低值易耗品--在庫低值易耗品 800

　同時攤銷一半價值，

借：管理費用 ――低值易耗品400

　貸：低值易耗品--低值易耗品攤銷 400

　報廢時，攤銷剩余價值，同時殘料收入100元收到現(xiàn)金。

借：現(xiàn)金 100

管理費用――低值易耗品 300

　貸：低值易耗品--低值易耗品攤銷 400

　同時，注銷低值易耗品明細帳，分錄如下：

借：低值易耗品--低值易耗品攤銷 800

　貸：低值易耗品--在用低值易耗品 800

【例：2】^[1]甲公司的基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批，實際成本200 000元，采用五五攤銷法進行攤銷。甲公司的會計處理如下：

(1)領(lǐng)用專用工具時，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在用)200 000

　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在庫)200 000

(2)領(lǐng)用時，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：制造費用100 000

　貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(攤銷)100 000

(3)報廢時，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：制造費用100 000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(攤銷)100 000

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(攤銷)200 000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品(在用)200 000