銀行對(duì)賬即銀行存款清查，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單的余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。

銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。銀行對(duì)賬是保證資金安全的最重要手段。

一、銀行對(duì)賬的實(shí)現(xiàn)原理

銀行對(duì)賬的作用在于通過將企業(yè)銀行存款日記賬記錄與開戶銀行提供的銀行對(duì)賬單記錄進(jìn)行核對(duì)，找出所有的未達(dá)賬項(xiàng)，并通過編制余額調(diào)節(jié)表使得調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單余額相符。在會(huì)計(jì)信息化方式下銀行對(duì)賬的實(shí)現(xiàn)原理如【圖1】所示。

在賬務(wù)子系統(tǒng)中對(duì)記賬憑證進(jìn)行記賬時(shí)，將銀行憑證所涉及的銀行科目記錄保存到銀行未達(dá)賬文件中；由用戶輸入銀行對(duì)賬單記錄并保存到銀行對(duì)賬單文件中；將銀行未達(dá)賬文件與銀行對(duì)賬單文件進(jìn)行核對(duì)，產(chǎn)生余額調(diào)節(jié)表。

二、銀行對(duì)賬的實(shí)施步驟及注意問題

在會(huì)計(jì)信息化方式下，企業(yè)實(shí)施銀行對(duì)賬時(shí)應(yīng)遵循以下步驟。

1. 輸入銀行對(duì)賬期初余額

為了保持銀行對(duì)賬的連續(xù)性，必須將對(duì)賬啟用日期時(shí)的銀行對(duì)賬期初余額輸入到系統(tǒng)中，以便日后銀行對(duì)賬的正確進(jìn)行。在此，必須要注意以下兩點(diǎn)：

(1)正確理解銀行對(duì)賬啟用日期的含義。銀行對(duì)賬的啟用日期應(yīng)該是最后一次手工對(duì)賬的截止日期的次日。例如，某企業(yè)每月末與開戶銀行進(jìn)行對(duì)賬，如果從2005年3月份啟用賬務(wù)子系統(tǒng)銀行對(duì)賬的話，因?yàn)樽詈笠淮问止?duì)賬的截止日期是 2005年2月28日，所以銀行對(duì)賬的啟用日期應(yīng)該是2005年3月1日。

(2)正確理解銀行對(duì)賬期初余額的含義。銀行對(duì)賬期初余額包括兩個(gè)方面：一是最后一次手工對(duì)賬截止日期當(dāng)日的銀行對(duì)賬單調(diào)整前余額和銀行日記賬調(diào)整前余額；二是至最后一次手工對(duì)賬截止日期所有的未達(dá)賬項(xiàng)。如在上例中，銀行對(duì)賬期初余額包括2005年2月28日銀行對(duì)賬單調(diào)整前余額、2005年 2月28日銀行日記賬調(diào)整前余額，以及至2005年2月28日所有的未達(dá)賬項(xiàng)。應(yīng)當(dāng)確保調(diào)整后的銀行對(duì)賬單余額等于調(diào)整后的銀行日記賬余額。

2. 從開戶銀行獲取當(dāng)月銀行對(duì)賬單并輸入系統(tǒng)

企業(yè)一般在每月末從開戶銀行取得銀行對(duì)賬單，取得銀行對(duì)賬單后應(yīng)該將銀行對(duì)賬單記錄逐條輸入到系統(tǒng)中，以便系統(tǒng)進(jìn)行銀行對(duì)賬。對(duì)于銀行業(yè)務(wù)很多的企業(yè)而言，對(duì)賬單的錄入速度將成為制約銀行對(duì)賬整體效率的瓶頸。

3. 進(jìn)行銀行對(duì)賬

系統(tǒng)一般提供自動(dòng)對(duì)賬和手工對(duì)賬兩種對(duì)賬方式。在進(jìn)行銀行對(duì)賬時(shí)，應(yīng)該遵循以下方法和順序。

(1)首先設(shè)置系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬的依據(jù)及對(duì)賬截止日期。自動(dòng)對(duì)賬一般可按金額方向相同、結(jié)算方式相同、票號(hào)相同等條件進(jìn)行，只有設(shè)置好自動(dòng)對(duì)賬依據(jù)，才能夠利用系統(tǒng)提供的自動(dòng)對(duì)賬功能進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬。另外，當(dāng)不能在銀行對(duì)賬單記錄截止日及時(shí)進(jìn)行銀行對(duì)賬的情況下，設(shè)置對(duì)賬截止日期就顯得格外重要了，如果設(shè)置不當(dāng)，由于銀行未達(dá)賬截止日期和銀行對(duì)賬單截止日期不同，在進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬時(shí)就可能會(huì)發(fā)生對(duì)賬錯(cuò)誤。假設(shè)企業(yè)每月月末與銀行進(jìn)行對(duì)賬，銀行對(duì)賬單記錄截止日期為每月月末。如果某月末未能及時(shí)對(duì)賬，而轉(zhuǎn)到下個(gè)月對(duì)賬時(shí)，下個(gè)月月初至實(shí)際對(duì)賬日企業(yè)發(fā)生的銀行業(yè)務(wù)將全部被誤認(rèn)為是未達(dá)賬項(xiàng)。因此，企業(yè)要對(duì)這一問題引起足夠的重視，為了正確對(duì)賬，必須要正確設(shè)置對(duì)賬截止日期。

(2)利用系統(tǒng)提供的自動(dòng)對(duì)賬功能進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬。在信息化方式下，自動(dòng)對(duì)賬極大地減少了手工對(duì)賬的工作量，是提高整體銀行對(duì)賬效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此企業(yè)必須充分利用系統(tǒng)提供的自動(dòng)對(duì)賬功能。但是，自動(dòng)對(duì)賬并不意味著萬事大吉了，這一點(diǎn)企業(yè)必須要格外注意。因?yàn)樽詣?dòng)對(duì)賬并不能解決一切對(duì)賬問題，它只能對(duì)銀行未達(dá)賬文件和銀行對(duì)賬單文件中一對(duì)一的記錄進(jìn)行核對(duì)，而對(duì)于一對(duì)多、多對(duì)一或多對(duì)多的情況則顯得無能為力。例如，由于某種原因，對(duì)于企業(yè)記錄的兩筆銀行存款支出，開戶行可能將其合并記錄為一條記錄。如果這樣的話，利用自動(dòng)對(duì)賬功能進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬時(shí)，可能會(huì)將這3條記錄全部作為未達(dá)賬項(xiàng)看待。