財務收支審批制度是指確認財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度，是保證財務會計工作順利進行的關鍵制度。

1. 標題。由制定單位、工作內(nèi)容、文種3部分組成。有的制度標題中不寫制定單位，而將它寫在末尾。

2. 正文。這是制度的主體部分。寫條文前可加一小段引言，簡要、概括地說明制定這項制度的原因、根據(jù)、目的等情況。接著逐條寫各項內(nèi)容。一個單位內(nèi)部的制度也可以不寫引文，直接寫條款。條文寫完后還要寫明此項制度從什么時候起執(zhí)行。

3. 結尾。條文寫完了就自然結束，寫上制定單位、公布日期。單位內(nèi)部的制度行文公布不必蓋章，如是政府或一個系統(tǒng)的制度需廣泛下發(fā)執(zhí)行者，必須在落款處加蓋公章，以增強其真實性、嚴肅性。

企業(yè)設計財務收支審批制度，應該包括以下內(nèi)容。

1. 財務收支審批人員和審批權限。財務收支審批人員及其權限由企業(yè)根據(jù)其組織結構、規(guī)模大小等實際情況確定。企業(yè)可以確定一個審批人員(單位負責人或其授權人員)，也可以確定兩個或多個審批人員，他們各自在其授權范圍內(nèi)行使審批權力。在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻嘞迌?nèi)的經(jīng)濟業(yè)務具有管理(控制)權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2. 財務收支審批程序。企業(yè)發(fā)生的各項財務收支，應該按照規(guī)定的程序進行審批。一般在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。

3. 財務收支審批內(nèi)容。財務收支審批的內(nèi)容主要是審批財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：財務收支是否符合財務計劃或合同規(guī)定；財務收支是否符合《會計法》、有關法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會計管理制度；財務收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；財務收支是否符合效益性原則；財務收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等。

4. 財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權力和責任對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向企業(yè)領導或企業(yè)職工匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財務收支審批制度是內(nèi)部會計控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性，保證組織機構經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。

1.全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，單位必須 對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一 是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務的審批，還包括銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務的審批；二是全員的控制，包括單位領導在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業(yè)務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。

2.事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的預算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前預算。

3.不相容職責劃分原則。財務收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務分離的原則，這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。對于一些小型單位來說，因為職工人數(shù)少，絕對的職責劃分困難多，更應通過嚴密的監(jiān)督和復核彌補劃分的不足。

1.財務收支審批人員和審批權限。明確審批人及其對業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當根據(jù)授權規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻嘞迌?nèi)的經(jīng)濟業(yè)務具有控制權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2.財務收支審批程序。單位發(fā)生的各項財務收支，應該按照規(guī)定的程序進行審批。在實際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交給會計部門審核入賬或報賬，這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問也已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。

3.財務收支審批內(nèi)容。財務收支審批的內(nèi)容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：

(1)財務收支是否符合財務計劃或合同規(guī)定；

(2)財務收支是否符合《會計法》、有關法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；

(3)財務收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；

(4)財務收支是否符合效益性原則；

(5)財務收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4.財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權責對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向授權領導或職工代表匯報其審批情況，審批人員失職應該承擔的責任等。

1.“一枝筆”審批模式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員(總會計師或主管會計工作的副職)一人審批。符合《會計法》中“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”的原則。其優(yōu)點在于能夠克服多級審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺藴收莆詹灰坏膯栴}。但是其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導致腐敗。特別是有些單位負責人把“一枝筆”審批錯誤地認為是一個人說了算，難以約束。再加之單位負責人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。所以這種審批模式應當予以改革和完善，加強民主理財建設，對于大型投資應經(jīng)過領導集體協(xié)商，涉及職工利益事項應通過職代會表決等。

2.分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職(分管領導)或職能部門負責人，在其主管業(yè)務范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，需要通過單位領導集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內(nèi)的財務收支情況比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

3.多重審批模式。這是指所有財務收支均由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。在實際工作中，這種制度的具體做法各不相同。有的單位實行職能部門負責人先審，單位負責人后審；有的單位實行職能部門負責人先審，分管領導后審；有的單位甚至還需要單位負責人最終審批；也有的單位實行分管領導先審，單位負責人后審等等。這種審批制度的優(yōu)點在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽扯制原則，能夠提高審批質(zhì)量。

例1：^[2]

　XX公司財務收支審批制度

第一條　目的及適用范圍。

規(guī)范財務收支審批程序，嚴格控制成本費用開支，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)公司財務管理制度的有關規(guī)定，制訂本制度。凡公司一切財務收支，必須經(jīng)過審批，必須遵守本制度。

第二條　審批人員及其職責。

一、財務收支的審批人員為公司中層領導以上人員(含助理)，其他人員無權對財務收支進行審批。

二、審批人員職責：

(一)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度的有關規(guī)定，杜絕不合法收支。

(二)遵守公司內(nèi)部管理規(guī)章制度的有關規(guī)定，杜絕不合理收支。

(三)遵循增收節(jié)支、杜絕浪費原則，審批款項必須是生產(chǎn)經(jīng)營所需款項。

(四)審批數(shù)額應嚴格控制在各部門成本費用定額范圍內(nèi)，嚴禁超標準列支。

(五)審批人員應嚴格遵守審批權限，不得越權審批。

(六)審批人員應熟悉所審批款項的用途，不得隨意審批，更不得以權謀私，中飽私囊。

(七)審批人員應對所審批款項負責，如造成損失，審批人員應承擔主要責任，并根據(jù)公司有關管理規(guī)定處理，情節(jié)嚴重的，移交司法機關處理。

第三條　審批原則。

一、財務收支業(yè)務必須是屬于本單位或本部門范圍內(nèi)，且審批人員應為分管人員，不得跨部門、跨單位審批。

二、嚴格遵守審批權限。

第四條　審批程序

一、先下級，后上級。

二、先經(jīng)業(yè)務部門，后經(jīng)財務部門。

三、收支業(yè)務的審批應由審批人員本人親自審批，如遇審批人員出差在外，可由其授權人代行審批職責，但事后應請審批人員確認。

四、屬物資購銷(含產(chǎn)品、廢舊物資銷售、物資采購等)范疇的，按公司物資購銷比價管理的有關程序辦理。五、差旅費的開支按公司有關工作人員出差的有關規(guī)定辦理。

六、其他收支業(yè)務的審批程序比照上述規(guī)定辦理。

第五條　審批權限。

一、收入款項的審批權限：

(一)產(chǎn)品銷售貨款收入由總裁授權財務部審批，遇削價或變價等特殊情況應由分管副總裁或總裁審批。

(二)報廢材料等廢舊物資的銷售必須由保管部門提出報告，報總裁審批，屬固定資產(chǎn)及大宗原材料的，還需報董事會批準，方可交由銷售公司負責銷售，貨款一律上交財務，由財務部統(tǒng)一進行核算，各單位不得私設小金庫擅自收貨款。

(三)其他收入款項的審批，由財務部按財務制度的有關規(guī)定進行。

二、支付款項的審批權限

(一)除第五條第三款規(guī)定外，支付款項的審批權限見本公司權限審批表。

(二)涉及長短期投資、固定資產(chǎn)及其他非日常支出(如捐贈、贊助等)款項支出須由董事長、總裁、財務總監(jiān)及財務部領導聯(lián)合簽章方為有效。

三、下列情形，無論金額多少，應由公司分管副總裁以上領導(含財務總監(jiān))及財務部領導聯(lián)合審批：

(一)業(yè)務招待費的列支。

(二)出租車費的報銷。

(三)差旅費超標準開支。

(四)廣告費的列支。

(五)咨詢費的列支。

四、物資的收發(fā)審批按公司物資購銷比價管理的有關規(guī)定辦理。

例2：^[3]

　XX公司財務收支審批制度

第1條　財務收支是反應企業(yè)經(jīng)營活動中的一項重要內(nèi)容。管好抓好財務收支，嚴格財務收支審批手續(xù)，是企業(yè)管理的重要組成部分。為加強財務收支管理，明確審批權限、程序和責任，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，特制定本制度。

第2條　各銷售部門的收入存入銀行后必須無條件即時交財務科做賬，不得截留。

第3條　單位的其他業(yè)務也必須按財務制度規(guī)定如數(shù)計賬，不得計賬外賬。

第4條　根據(jù)有關制度規(guī)定和本公司的實際，財務收支審批由主管和協(xié)管的經(jīng)理負責。

第5條　為明確審批職權范圍，經(jīng)公司會議研究決定，財務收支審批權限為：1000元以下的收支由協(xié)管財務的副經(jīng)理負責審批，1000～10000元內(nèi)由主管經(jīng)理審批，10000～50000元內(nèi)的由領導班子集體商定，主管經(jīng)理審批。50000元以上報上級主管部門審批。

第6條　財務收支審批人員嚴格按照審批的權限進行審批，采取一支筆審批的辦法，審批時要嚴格把關，按程序辦事，審批的單據(jù)必須是符合手續(xù)的，經(jīng)辦人、驗收人填制齊全的正式發(fā)票。

第7條　審批人員不得直接與開具發(fā)票方審批收支，必須由我公司經(jīng)辦人員來辦理審批手續(xù)。

第8條　審批人員要具有對企業(yè)高度負責的責任感，堅持原則，對不符合規(guī)定的財務收支不予審批。

第9條　加強財務科的參謀和監(jiān)督作用。財務人員對不符合審批規(guī)定的收支有權、有責拒絕受理。