直接抵免是“間接抵免”的對(duì)稱，稅收抵免的一種形式。居住國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民直接向外國(guó)政府繳納的或應(yīng)由其直接繳納的所得稅款所給予的抵免。

直接抵免適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人的稅收抵免。同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國(guó)納稅人，包括有同一跨國(guó)自然人和同一跨國(guó)法人的總分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)。根據(jù)法律規(guī)定，總分公司屬同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即同一法人，總公司設(shè)在國(guó)外的分公司，不具有獨(dú)立法人的地位。一國(guó)的居民公司設(shè)在國(guó)外的分公司所繳納的外國(guó)所得稅可視為是總公司直接繳納的，因此可以直接從總公司匯總繳納本國(guó)的所得稅額中抵免。

直接抵免還適用于形式上由他人繳納，但實(shí)質(zhì)上是由本國(guó)居民負(fù)擔(dān)的所得稅的抵免。這種情況常見(jiàn)于預(yù)提所得稅的處理。如對(duì)一國(guó)居民來(lái)源于非居住國(guó)的股息、利息等由非居住國(guó)源泉征收的預(yù)提所得稅額的抵免。

直接抵免在實(shí)際運(yùn)用中，可分為全額抵免和限額抵免兩種。

1、全額抵免（Full Credit）

全額抵免是指允許居民在境外實(shí)際繳納的全部稅額，從其在居住國(guó)以境內(nèi)外全部所得的應(yīng)納稅額中予以抵免，即使境外所得在境外繳納的稅額超過(guò)該筆所得應(yīng)在本國(guó)繳納的稅額。

全額抵免法是對(duì)跨國(guó)納稅人的國(guó)外所得在外國(guó)所實(shí)繳的稅款，不加任何限制條件地全部從本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除。

2、限額抵免（Ordinary Credit）

限額抵免，又稱普通抵免（Ordinary Credit），是指居民納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額，僅允許其抵免不超過(guò)該筆境外所得依居住國(guó)稅率應(yīng)納稅額（即抵免限額）的抵免。