成本是商品經(jīng)濟的產(chǎn)物，它是企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務等所耗費物化勞動和活勞動中的必要勞動價值的貨幣表現(xiàn)。成本是商品價值的構(gòu)成部分，通常將這種以馬克思主義的價值學說和成本價格理論為基礎(chǔ)所確立的成本概念，稱之為理論成本。它闡明了成本的本質(zhì)內(nèi)涵，是商品生產(chǎn)中的物化勞動和活勞動中必要勞動的耗費和補償和統(tǒng)一。從耗費角度看，成本的經(jīng)濟內(nèi)容是C+V的等價物，但由于C+V的價值無法直接計量，人們所能計量和把握的成本，實際上是C+V的價格，即成本價格。從補償角度看，成本是補償商品生產(chǎn)中使資本自身耗費的東西，這說明了成本對于再生產(chǎn)的作用。

理論成本概念是廣義的，它具有科學性和客觀性，并且具有普遍適用性。雖然馬克思是針對資本主義社會研究的，但它同樣適用于社會主義商品生產(chǎn)領(lǐng)域，它對于成本的理論研究和成本管理實都具有重要意義。

理論成本著重從勞動耗費角度進行解釋，它對每一具體產(chǎn)品生產(chǎn)所耗費的內(nèi)容都可從理論抽象，將其分解為物化勞動消耗和活勞動消耗，所以它能夠全面地體現(xiàn)生產(chǎn)過程中成本耗費的共同特點，能夠較正確地反映產(chǎn)品與勞務直接耗費的共同性質(zhì)和經(jīng)濟內(nèi)容。一般理論成本不包括生產(chǎn)經(jīng)濟中許多特殊情況和經(jīng)濟生活中若干方針政策問題以及外界客觀條件的影響。

對理論成本完整的理解，應當看到的商品生產(chǎn)條件下，成本是耗費和補償?shù)膶α⒔y(tǒng)一，因為耗費是個別生產(chǎn)者的行為，而補償則是社會過程。生產(chǎn)中耗費要求補償和流通中能否補償是兩碼事，這就迫使商品生產(chǎn)不但重視成本信息，更要重視成本管理，力求以較少的耗費，來獲取最大限度的利潤。

但在實務中，由于理論成本是抽象的，無法直接計量。再加上企業(yè)作為一個獨立的經(jīng)營實體，必須要用其收入來補償其各種耗費，所以在實際工作中，為了促進企業(yè)厲行節(jié)約，減少生產(chǎn)損失，強化企業(yè)經(jīng)濟責任，對于一些特殊情況下發(fā)生的一些并不形成產(chǎn)品價值的損失等也計入產(chǎn)品成本之中。此外，某些應從社會創(chuàng)造價值中進行分配的部份，如企業(yè)支付的保險費用等也列入產(chǎn)品成本?？梢?，在實務中，產(chǎn)品成本的實際內(nèi)容，除了要主要反映理論成本的客觀經(jīng)濟內(nèi)涵外，也應充分體現(xiàn)企業(yè)成本核算和管理的要求 ，按照國家的分配方針和財務管理制度的規(guī)定，把某些在理論上不屬于C+V的內(nèi)容列入成本，而把某些屬于活勞動耗費的成本列入營業(yè)外支出或利潤分配中開支，這便稱之為成本管理的客觀要求，按照國家方針政策的有關(guān)規(guī)定，而實際計算所得的成本金額，它抽象的理論成本概念的內(nèi)容上有一定的差異。

馬克思從耗費和補償兩方面對成本進行了論述。成本從耗費的角度看，是商品產(chǎn)品生產(chǎn)中所消耗的物化勞動和活勞動中必要勞動的價值，即c+v部分，它是成本最基本的經(jīng)濟內(nèi)涵；成本從補償?shù)慕嵌瓤?，是補償商品產(chǎn)品生產(chǎn)中資本消耗的價值尺度，即成本價格，它是成本最直接的表現(xiàn)形式。成本是已耗費而又必須在價值或?qū)嵨锷系靡匝a償?shù)闹С?。因此，長期以來許多人都認為從理論上說，產(chǎn)品成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所消耗而又必須補償?shù)奈锘瘎趧雍突顒趧又斜匾獎趧拥呢泿疟憩F(xiàn)，這種由c+v構(gòu)成的成本稱為理論成本。

現(xiàn)在我國還處在社會主義初級階段 ，允許多種所有制的生產(chǎn)主體同時并存，從客觀實際出發(fā)，理論成本應當與目前的經(jīng)濟體制相適應，采用多種理論成本。