未決賠款準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)年度決算以前發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任而未賠償或未給付保險(xiǎn)金，在當(dāng)年收入的保險(xiǎn)費(fèi)中提取的資金。未決賠款準(zhǔn)備金也稱(chēng)作賠款準(zhǔn)備金。提取未決賠款準(zhǔn)備金的目的在于保證保險(xiǎn)公司承擔(dān)將來(lái)的賠償責(zé)任或給付責(zé)任，切實(shí)保護(hù)被保險(xiǎn)人及其受益人的權(quán)益。未決賠款準(zhǔn)備金不是保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)收入而是保險(xiǎn)公司的負(fù)債。

未決賠款準(zhǔn)備金具有以下三個(gè)特點(diǎn)：

一是未決賠款一般是以保險(xiǎn)金形式支付被保險(xiǎn)人或受益人，是確定的，因?yàn)槲礇Q賠款準(zhǔn)備金提取時(shí)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生，其支付只是時(shí)間遲早的問(wèn)題。

二是未決賠款準(zhǔn)備金一般全部轉(zhuǎn)化為保險(xiǎn)金。

三是未決賠款準(zhǔn)備金的提取方法比較單一，即按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，從當(dāng)年的自留保險(xiǎn)費(fèi)中足額或者基本足額提取。

需要提存未決賠款準(zhǔn)備金的情形有兩種：

1、已經(jīng)提出保險(xiǎn)賠償或者給付請(qǐng)求。也就是說(shuō)，投保人或者被保險(xiǎn)人或者其受益人已經(jīng)依據(jù)保險(xiǎn)合同的約定，對(duì)保險(xiǎn)事故導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失提出來(lái)索賠。對(duì)于索賠要求，保險(xiǎn)公司往往要經(jīng)過(guò)核查手續(xù)，如勘定該損失是否在保險(xiǎn)責(zé)任內(nèi)、審核損失金額是多少等等。在處理理賠之前，可以先從保險(xiǎn)費(fèi)中扣除一部分資金，轉(zhuǎn)入未決賠款準(zhǔn)備金中。

2、已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠償或者給付請(qǐng)求。也就是說(shuō)，保險(xiǎn)公司已知保險(xiǎn)事故發(fā)生，但被保險(xiǎn)人或其受益人因種種原因未提出賠付要求，且在索賠時(shí)效內(nèi)對(duì)于保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失，保險(xiǎn)公司有義務(wù)支付，因而保險(xiǎn)公司需提留資金準(zhǔn)備。總之，無(wú)論如何，保險(xiǎn)公司對(duì)未決賠款在核算時(shí)應(yīng)事先提存儲(chǔ)備，以備賠償或給付時(shí)支用。

未決賠款準(zhǔn)備金的提出金額要按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，從當(dāng)年的自留保險(xiǎn)費(fèi)中足額提取。這里所說(shuō)的自留保險(xiǎn)費(fèi)，是指保險(xiǎn)公司承保并收取保險(xiǎn)費(fèi)后，除去因分保而支付的再保險(xiǎn)費(fèi)所剩余的保險(xiǎn)費(fèi)。

《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》第七十七條規(guī)定：保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額提取未決賠款準(zhǔn)備金；對(duì)已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付應(yīng)當(dāng)提取已發(fā)生未報(bào)告賠款的準(zhǔn)備金，其提取金額按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%計(jì)提。

未決賠款準(zhǔn)備金對(duì)非壽險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)是最為重要的負(fù)債項(xiàng)目之一，如何科學(xué)準(zhǔn)確地對(duì)其進(jìn)行估算具有非常重要的意義。為此，國(guó)內(nèi)許多學(xué)者都對(duì)此做了研究。李中杰、孟生旺和袁衛(wèi)對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)作了詳細(xì)的論述，并給出了具體的計(jì)算實(shí)例。吳清華從未決賠款準(zhǔn)備金估算和管理中存在的問(wèn)題出發(fā)，提出了加強(qiáng)未決賠款管理工作的具體措施，張徐和閆建軍對(duì)我國(guó)常用的幾種估算方法進(jìn)行了較系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。下面簡(jiǎn)要對(duì)現(xiàn)有未決賠款準(zhǔn)備金的估計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)。

1.逐案估計(jì)法(Case-By-Case Estimating Method)。就是理賠人員對(duì)已經(jīng)報(bào)告的全部賠案進(jìn)行逐案分析判斷，作出每案賠款額的估計(jì)數(shù)，然后匯總得出總的未決賠款估計(jì)數(shù)?；舅枷耄簷z查賠償案件的登記表，由理賠人員對(duì)尚未解決的案件進(jìn)行分析，估計(jì)每案的賠款額，加上少數(shù)尚未報(bào)告的賠償案件的估計(jì)金額，匯總即得未決賠款準(zhǔn)備金數(shù)額，然后加以適當(dāng)?shù)男拚＿@種方法對(duì)索賠金額確定、索賠頻率較低、個(gè)案之間索賠金額差異較大、平均索賠金額難以估算的險(xiǎn)種較為適合，如企財(cái)保險(xiǎn)、火災(zāi)、信用保證險(xiǎn)等。對(duì)其他險(xiǎn)種，如機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)和家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，該方法就不一定適合。此方法幾乎完全憑估算人的主觀判斷，而事實(shí)上任何案件都要有損失理賠人和當(dāng)事人的磋商，任何悲觀和樂(lè)觀的人為因素都會(huì)造成估計(jì)偏差，另外由于還要考慮很多諸如通貨膨脹、理賠后果等非人為因素，估計(jì)數(shù)額也難免有偏差，而且此方法耗時(shí)費(fèi)力工作量大，無(wú)法對(duì)(IBNR)的未決賠款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

2.保費(fèi)比例法?；舅枷耄壕褪前凑毡灸甓缺ＹM(fèi)總收入的一定比例來(lái)估算未決賠款。據(jù)了解，目前國(guó)內(nèi)只有個(gè)別保險(xiǎn)公司采用這一辦法，提取比例大概是本年度保費(fèi)收入的10%左右。用保費(fèi)比例法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)潔、明了，但是這一方法缺少科學(xué)依據(jù)，可靠性較差。

3.平均法?；舅枷耄阂罁?jù)保險(xiǎn)公司的歷史數(shù)據(jù)計(jì)算出每案賠款額的平均數(shù)，再根據(jù)對(duì)將來(lái)賠付金額變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)加以修正。這一方法不依據(jù)個(gè)人主觀判斷，適用于索賠案多但索賠金額不大的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，這些待決案件的金額大體相同，或其金額有大體相當(dāng)?shù)呐浔嚷剩缙?chē)車(chē)身保險(xiǎn)。但平均價(jià)值法將賠款的持續(xù)時(shí)間計(jì)算在內(nèi)，所得的平均賠付額隨賠款持續(xù)時(shí)間的變化而變化，因而此法不適合理賠延遲時(shí)間較長(zhǎng)的險(xiǎn)種。

4.賠付率法。基本思想：用該類(lèi)保險(xiǎn)所假定的賠款率來(lái)計(jì)算最終賠付數(shù)額，未決賠款額是從估計(jì)的最終賠付額中扣除已支付的賠款和相關(guān)理賠費(fèi)用而得出。如汽車(chē)車(chē)體責(zé)任保險(xiǎn)，實(shí)踐中一般用60%的估計(jì)賠付率，最終賠付額是滿(mǎn)期保費(fèi)的60%，再減去已付的賠款及理賠費(fèi)用的余額，即為未決賠款準(zhǔn)備金。這種方法簡(jiǎn)單易行，但假定的賠付率和實(shí)際的賠付率可能有較大的出入，此時(shí)按該方法計(jì)算出的準(zhǔn)備金不準(zhǔn)確。由于假定的賠付率和實(shí)際的賠付率必然有出入，所以本法無(wú)法回避它的自身缺陷。

5.鏈梯法 (Chain Ladder Method)。基本思想：與平均法非常接近，它是在流量三角形(Run-off Triangle)的基礎(chǔ)上最早發(fā)展起來(lái)的一種方法，它依據(jù)流量三角形中的各列的比例關(guān)系來(lái)外推預(yù)測(cè)未來(lái)索賠數(shù)據(jù)的值。保險(xiǎn)公司將索賠數(shù)據(jù)（如賠付額、索賠次數(shù)、逐案估計(jì)值等）按照保險(xiǎn)事故發(fā)生的年度和賠付額支出的年度進(jìn)行交叉排列，組成三角形的格式，此表格被稱(chēng)為流量三角形。流量三角形從左下角到右上角的對(duì)角錢(qián)上的元素代表在每一日歷年度的賠付額。

鏈梯法的基本假設(shè)為：不存在外來(lái)影響因素，諸如通貨膨脹、未滿(mǎn)期保險(xiǎn)責(zé)任組成的變化、結(jié)算率的變化以及法律規(guī)定的變化等等；在出險(xiǎn)與其理賠之間的延遲時(shí)間上的分配相對(duì)穩(wěn)定，每一案發(fā)年的賠款支付方式穩(wěn)定。

鏈梯法計(jì)算簡(jiǎn)單方便，而且當(dāng)實(shí)際情況與上述假定吻合時(shí)，預(yù)測(cè)結(jié)果較為精確。但是，當(dāng)實(shí)際數(shù)據(jù)與假設(shè)條件不符時(shí)，它還存在以下不足：

(1)有偏估計(jì)。鏈梯法要求各變量間是相互獨(dú)立的，但實(shí)際各變量間存在一定的關(guān)聯(lián)性，所以通常得出的估計(jì)為有偏估計(jì)。

(2)穩(wěn)健性較差。鏈梯法對(duì)于觀察值的變化極為敏感，即便是個(gè)別數(shù)據(jù)的變化，都會(huì)對(duì)估計(jì)結(jié)果造成較大的影響。

(3)忽略了外來(lái)影響因素。在實(shí)用時(shí)則必須考慮諸如通貨膨脹、未滿(mǎn)期保險(xiǎn)責(zé)任組成的變化等因素影響。

為此，研究人員對(duì)基本的鏈梯估算法進(jìn)行了改進(jìn)，主要有以下三種形式：

(1)考慮通貨膨脹的鏈梯估算法。用通貨膨脹率將所有各年的賠款支出折合為“不變價(jià)格”，并依此進(jìn)行計(jì)算；然后將所得各量換算為現(xiàn)值。

(2)改進(jìn)的鏈梯估算法。在考慮通貨膨脹因素的基礎(chǔ)上，再考慮保險(xiǎn)公司理賠政策的修改、有關(guān)法律規(guī)定的變化等，用不同年份的結(jié)算率的差別來(lái)改進(jìn)原來(lái)的計(jì)算。

(3)“倫敦鏈”直線(xiàn)法。引入線(xiàn)性回歸的思想進(jìn)行賠款額直線(xiàn)的擬合，并據(jù)此求出各起始年對(duì)應(yīng)的最終賠款額的估計(jì)值。

6.平均賠付額法。鏈梯估算法雖然進(jìn)行了許多改進(jìn)，但它僅僅是根據(jù)賠付額數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)保險(xiǎn)公司的未決賠款，而忽略了索賠次數(shù)數(shù)據(jù)，這事實(shí)上造成了部分信息的損失。平均賠付額法可以將索賠次數(shù)考慮在內(nèi)。

平均賠付額是指賠付額與索賠次數(shù)的比率。平均賠付額模型根據(jù)索賠次數(shù)不同的統(tǒng)計(jì)口徑可分為以下兩種情形：

(1)PPCI(Payments Per Claim Incurred)。已發(fā)生索賠的平均賠付額，其中的索賠次數(shù)是指已經(jīng)發(fā)生的索賠（包括已經(jīng)發(fā)生但未報(bào)告的索賠——IBNR）。

(2)PPCF(Payments Per Claim Finalized)。已結(jié)案索賠的平均賠付額，其中的索賠次數(shù)是指已結(jié)案索賠次數(shù)。

利用平均賠付額法估計(jì)未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，要求假設(shè)不同事故發(fā)生年的平均賠付額是相對(duì)穩(wěn)定的。

在《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》中，涉及未決賠款準(zhǔn)備金處理的規(guī)定較多，具體列示如下：

(1)預(yù)付賠款作為未決賠款處理，保險(xiǎn)公司在評(píng)估已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，不得從已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金中扣減為相應(yīng)賠案所預(yù)付的賠款。

(2)保險(xiǎn)公司采用鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金發(fā)展法、B-F方法等方法提取已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)采用至少兩種方法進(jìn)行謹(jǐn)慎評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果合理確定最終估計(jì)．保險(xiǎn)公司應(yīng)在準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告中披露選擇最終估計(jì)的過(guò)程及原因。

(3)保險(xiǎn)公司應(yīng)將賠款支出、直接理賠費(fèi)用、間接理賠費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)．評(píng)估結(jié)果應(yīng)能區(qū)分賠款支出、直接理賠費(fèi)用和間接理賠費(fèi)用未決賠款準(zhǔn)備金．賠款支出準(zhǔn)備金項(xiàng)目原則上應(yīng)按照各分項(xiàng)限額單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估，數(shù)據(jù)量不夠無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估的應(yīng)在準(zhǔn)備金報(bào)案中詳細(xì)說(shuō)明。

(4)保險(xiǎn)公司依法在責(zé)任限額內(nèi)墊付的搶救費(fèi)用，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的情況做不同的處理：已決案件作為已決賠款處理，未決賠案作為預(yù)付款支出處理．在評(píng)估準(zhǔn)備金時(shí)，向致害人追償?shù)目铐?xiàng)作為墊付款，既可以作為對(duì)應(yīng)賠款的減項(xiàng)與賠款合并后一起評(píng)估，也可以單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估．具體處理方式必須在評(píng)估報(bào)告中詳細(xì)披露．

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》，保險(xiǎn)公司需要計(jì)提保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金．原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金．未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金．保險(xiǎn)人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試．保險(xiǎn)人按照保險(xiǎn)精算重新計(jì)算確定的相關(guān)準(zhǔn)備金金額超過(guò)充足性測(cè)試日已提取的相關(guān)準(zhǔn)備金余額的，應(yīng)當(dāng)按照其差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金；保險(xiǎn)人按照保險(xiǎn)精算重新計(jì)算確定的相關(guān)準(zhǔn)備金金額小于充足性測(cè)試日已提取的相關(guān)準(zhǔn)備金余額的，不調(diào)整相關(guān)準(zhǔn)備金j根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)——再保險(xiǎn)合同》，再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的相應(yīng)準(zhǔn)備金，確定為相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)。