收入來源地稅收管轄權(quán)，是指征稅國對(duì)跨國納稅人在共同境內(nèi)的所得行使征稅的權(quán)力。它是屬地原則在國際稅法上的體現(xiàn)。它以作為征稅對(duì)象的非居民所得是來源于征稅國領(lǐng)土作為連接因素。這種根據(jù)來源地行使稅收管轄權(quán)的原則，亦稱從源征稅。

行使收入來源地稅收管轄權(quán)的前條件是，作為征稅對(duì)象的納稅人的所得與征稅國之間存在著經(jīng)濟(jì)上的源泉關(guān)系。所以，關(guān)于所得來源地識(shí)別認(rèn)定，就成為各國所得來源地稅收管轄權(quán)的重要內(nèi)容。通常，在所得稅法上，納稅人的各項(xiàng)所得或收益一般可劃分為四類：營業(yè)所得、勞務(wù)所得、投資所得和財(cái)產(chǎn)收益。各國所得稅立法和實(shí)踐，對(duì)不同種類、性質(zhì)的所得的來源地采用的判定標(biāo)準(zhǔn)和原則并不完全一致。以下分別闡述各國稅法對(duì)各類所得的來源地識(shí)別通常采用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

(一)營業(yè)所得來源地的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

營業(yè)所得，在各國稅法和國際稅收條約中經(jīng)常是指納稅人從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑工程承包業(yè)、農(nóng)林畜牧漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、服務(wù)貿(mào)易涉及的金融保險(xiǎn)等行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所取得的收入。在國際稅法中，對(duì)非居民納稅人的跨國營業(yè)所得的征稅，目前各國通常采用常用機(jī)構(gòu)原則、獨(dú)立企業(yè)原則、實(shí)際聯(lián)系原則和引力原則等四種原則，以防止國際雙重征稅，并準(zhǔn)確確認(rèn)營業(yè)所得來源地。

1.常設(shè)機(jī)構(gòu)原則。它是指僅對(duì)非居民納稅人設(shè)在征稅國境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)的來源于征稅國境內(nèi)的營業(yè)所得征稅。常設(shè)機(jī)構(gòu)指外國法人在收入來源國境內(nèi)設(shè)立的一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。

2.獨(dú)立企業(yè)原則。它是指將非居民公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)視為一個(gè)獨(dú)立的納稅實(shí)體，將按獨(dú)立企業(yè)進(jìn)行盈虧計(jì)算取得的一切利潤歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)，使收入來源國能夠從源征稅。

3.實(shí)際聯(lián)系原則。它是指來源地國僅對(duì)非居民納稅人的設(shè)在本國境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得征稅，即與常設(shè)機(jī)構(gòu)本身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的營業(yè)利潤以及其在來源國的投資利潤、貸款利息、特許權(quán)使用費(fèi)等可以歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得進(jìn)行征稅。

4.引力原則。它是指非居民公司在收入來源國雖設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，但未經(jīng)過常設(shè)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的貨物銷售或其他經(jīng)營活動(dòng)，如果這類活動(dòng)與其常設(shè)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的貨物銷售或其它經(jīng)營活動(dòng)是相同的或者是同類的，即使沒能經(jīng)過常設(shè)機(jī)構(gòu)，其所獲得的營業(yè)所得也應(yīng)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)，由收入來源國從源征稅。

(二)勞務(wù)所得來源的確定標(biāo)準(zhǔn)

勞務(wù)所得，又分為獨(dú)立勞務(wù)所得和非獨(dú)立勞務(wù)所得，前者指自由職業(yè)者從事專業(yè)性勞務(wù)取得的所得。確定獨(dú)立勞務(wù)所得來源地有三種方式：第一，固定基地或常設(shè)機(jī)構(gòu)；第二，停留期間所在地；第三，所得支付地。后者指雇員或職員取得的工資、薪金和其他報(bào)酬，確定非獨(dú)立勞務(wù)所得的來源地有兩種方式：第一，停留期間所在地；第二，所得支付所在地。

(三)投資所得來源地的確定標(biāo)準(zhǔn)

投資所得，主要包括納稅人從事各種間接性投資活動(dòng)而取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和租金收益，這類投資收益都具有權(quán)利所得的性質(zhì)。各國確認(rèn)這類投資所得來源地，主要采用兩個(gè)原則：一是投資權(quán)利發(fā)生地原則，即以這類權(quán)利的提供人居住地為投資所得的來源地。二是投資權(quán)利使用地原則，即以權(quán)利或資產(chǎn)的使用或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)投資所得的債務(wù)人居住地為所得來源地。

(四)財(cái)產(chǎn)收益來源地的確定標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)產(chǎn)收益，又稱財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指納稅人因轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)取得的所得，即轉(zhuǎn)讓有關(guān)財(cái)產(chǎn)取得的收入扣除財(cái)產(chǎn)的購置成本和有關(guān)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額。對(duì)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得的來源地的認(rèn)定，各國稅法都以不動(dòng)產(chǎn)地為所得來源地。但在轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)所得的來源地認(rèn)定上，各國主張標(biāo)準(zhǔn)不一。