買入返售證券收入是指公司通過國家規(guī)定的場所進(jìn)行證券回購業(yè)務(wù)，所取得的買入返售證券的差價(jià)收入，其收入在實(shí)際收到時(shí)予以確認(rèn)。買入返售證券收入核算在國家規(guī)定的場所進(jìn)行融券業(yè)務(wù)而取得的收入,應(yīng)在證券持有期內(nèi)采用直線法逐日計(jì)提，并按計(jì)提的金額入賬。

企業(yè)年金基金應(yīng)設(shè)置“買入返售證券”、“買入返售證券收入”等科目，對買入返售證券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

買入證券付款時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記“買入返售證券——××證券”科目，貸記“結(jié)算備付金”科目。

計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“買入返售證券收入”科目。

買入返售證券到期時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“結(jié)算備付金”科目；

按買入時(shí)的價(jià)款，貸記“買入返售證券”科目；

按已計(jì)未收利息，貸記“應(yīng)收利息”科目；

按本期應(yīng)計(jì)利息，貸記“買入返售證券收入”科目。

期末將“買入返售證券收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本期收益”科目。