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納稅鑒定書

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1.什么是納稅鑒定書

納稅鑒定書也稱納稅核定書,它是稅務部門向納稅單位或納稅人貫徹稅收政策和納稅制度的一種具有法律效力的義節(jié),足征納雙方為了正確執(zhí)行稅收政策,防止錯漏稅款,以及納稅人及時正確地履行納稅義務的書面依據。

2.納稅鑒定書的內容[1]

一、稅收征管規(guī)定
(一)稅務登記規(guī)定

稅務登記規(guī)定一般應包括納稅人經批準開業(yè)后30日內向稅務機關辦理納稅登記的規(guī)定,以及經營方式變化、轉業(yè)、改組、分設、合并、聯營、遷移、歇業(yè)、停業(yè)等等,應在批準或宣告之日起30日內向稅務機關辦理變更登記或注銷登記的規(guī)定等等。

(二)納稅申報規(guī)定

納稅申報規(guī)定,一般應包括納稅人應按規(guī)定進行納稅申報,向稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料。免征稅款的納稅人,仍應向稅務機關報送免稅銷售額以及財務會計報表的規(guī)定等等。

(三)納稅期限規(guī)定

根據納稅人的生產經營情況和應納稅額大小,稅務機關核定其具體納稅期限和繳納時間。

(四)納稅檢查規(guī)定

納稅檢查規(guī)定,一般應包括納稅人和代征人必須接受稅務機關的監(jiān)督檢查,如實反映情況,提供資料,不得隱瞞、阻撓、刁難稅務檢查人員等等規(guī)定。

(五)發(fā)票管理規(guī)定

發(fā)票管理規(guī)定,一般應包括納稅人必須按照稅務機關的規(guī)定保管和使用發(fā)票,不得涂改,單聯填寫、撕毀、轉讓、代開,送人、白條下帳以及不經稅務機關批準不得自行印制、出售或承印發(fā)票等規(guī)定。

(六)發(fā)生納稅爭議的復議規(guī)定

應包括納稅人、代征人或其它當事人同稅務機關在納稅或違章處理上發(fā)生爭議時,必須首先按照稅務機關的決定繳納稅款和滯納金,罰款,然后在規(guī)定期限內向上級稅務機關申請復議,對上級稅務機關答復不服的,可在規(guī)定期限內向人民法院起訴的規(guī)定等。

(七)超繳稅款的處理規(guī)定

納稅人超繳稅款,允許在一年內向原征稅務機關提出退稅申請,逾期不予受理等。

(八)違章處理規(guī)定

違章處理規(guī)定,一般應包括納稅人未按規(guī)定辦理納稅登記,辦理納務申報、提供資料、拒絕接受稅務機關監(jiān)督檢查的處罰規(guī)定,偷稅漏稅、欠稅、抗稅的處罰規(guī)定,違背發(fā)票管理及造成偷稅,漏稅的處罰規(guī)定等等。

(九)征納雙方的職責規(guī)定

稅務機關的職責一般應包括樹立良好的職業(yè)道德,清正廉潔,稅法發(fā)生變動及時通知納稅人并修改納稅鑒定:妥善保管納稅資料等等;納稅人的職責一般應包括認真履行納稅義務,遵守各項財會制度和征管制度,按時報送報表,及時繳納稅款,接受稅務機關的監(jiān)督檢查;生產經營情況發(fā)生變化,及時向稅務機關申報變更納稅鑒定,妥善保管納稅資料等等。

(十)關于代征人和代征、代扣、代繳稅款的規(guī)定

按照稅法規(guī)定,凡有代征、代扣、代繳義務以及委托代征的單位和個人,應按規(guī)定申報單位名稱(個人姓名)、單位地址、所有制形式、經營方式、經營范圍、代征、代扣、代繳稅款的所屬稅種、應稅項目等等,稅務機關審核鑒定后發(fā)給《代征證書》,明確代征、代扣、代繳稅款適用稅種、稅目、稅率、繳庫方式和繳納期限,以及代征手續(xù)費標準,交代征人依照執(zhí)行。

3.納稅鑒定書的寫作要求[2]

納稅鑒定書包括的內容有企業(yè)的生產經營項目、稅種、稅目、稅率、計稅依據、納稅環(huán)節(jié)、繳稅環(huán)節(jié)、繳納期限及稅法條例等。填寫納稅鑒定時除了必須將上述內容逐一明確記載,寫得全面、具體,準確外,文字上要力求做到簡明扼要,條理清楚,同時,還應注意以下幾點:

1.深入企業(yè)調查,掌握經營情況。從原材料購進、生產產品成本、產品包裝、產品銷售銷售成本和其他經營業(yè)務,以及更新改造基本建設、職工福利、獎金分配等活動,都要進行了解。

2.在調查的基礎上,根據掌握了的企業(yè)生產、經營活動以及企業(yè)的生產、經營情況進行申報,對照現行稅收政策,確定企業(yè)應繳納的主要稅種及適應稅率。

3.按各稅種條例、實施細則和其他具體規(guī)定,分稅種劃分好征免界限,對各稅種的納稅環(huán)節(jié)、計稅依據、繳納期限及具體規(guī)定等,分別詳細說明。

4.通過上述活動,稅企雙方在鑒定上取得統(tǒng)一認識后,正式填制納稅鑒定書(一式數份),雙方簽字,共同遵守。

4.納稅鑒定書的制作及范例[3]

納稅鑒定書的制作,首先要由納稅人填報《納稅鑒定申報表》,然后由稅務部門經過實地調查,依據稅法和有關稅收制度,作出鑒定,在雙方取得統(tǒng)一認識后,正式編制納稅鑒定書,雙方簽字生效。納稅鑒定,一般每年一次。在此期間,企業(yè)的經營情況和稅收政策如有變化,納稅人要及時報告稅務部門修改納稅鑒定書。

納稅鑒定書的內容,一般包括產品名稱、業(yè)務項目,經營方式,征稅范圍、適用稅種,稅目、稅率,計稅價值、納稅環(huán)節(jié)、入庫方式等。具體項目要依據不同企業(yè)的性質設置。納稅鑒定書主要使用表格前加文字說明的形式,數字要準確,文字要簡煉。

例文:

××廠:
   你廠×月×報來的《納稅鑒定申報表》悉?,F根據《中華人民共和國稅收征收管理條例》第×章第××條之規(guī)定和國家稅法的有關規(guī)定,對你廠的納稅
問題鑒定如下(見[[附表]]),并將有關事項一并通知,希遵照執(zhí)行:
1.在繳納產品稅、增值稅,營業(yè)稅的同時,依照實際繳庫稅額的×%的稅率繳納城市維護建設稅;并以×%的比例代收教育附加費。
2.必須按照納稅鑒定所規(guī)定的納稅申報時間辦理納稅中報,按照規(guī)定的納稅期限,按寸送交入庫。違者則依《征管條例》第××條、××條有關各項規(guī)定處以罰
款、滯納金]。
 ××市稅務局
19××年×月×日(章)
產品應納稅款納稅
環(huán)節(jié)
納稅義務
發(fā)生日期
規(guī)定納稅
申報日期
規(guī)定稅款
交庫日期
征收方法
(稅款交庫辦法)
說明
名稱
規(guī)格
結構生產
方式
性能
用途
類別稅目稅率計稅基數和
扣除項目范圍
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