稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收效率原則包括稅收經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收行政效率原則兩方面的內(nèi)容。

稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。它通過(guò)一定時(shí)期稅收成本與稅收收入的對(duì)比加以衡量。

所謂稅收成本，是指在稅收征納過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括稅收的征收費(fèi)用和奉行費(fèi)用。稅收征收費(fèi)用，專指稅務(wù)機(jī)關(guān)為征稅而花費(fèi)的行政管理費(fèi)，包括建造稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公大樓、宿舍樓的費(fèi)用，稅務(wù)人員的工資、津貼和獎(jiǎng)金支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公設(shè)備和用具支出以及其他日常管理所必需的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支。一般來(lái)說(shuō)，征稅成本與入庫(kù)的稅收收入之間的比率越小，稅收行政效率就越高。稅收的奉行成本，是指納稅人依照稅法規(guī)定，在申報(bào)，繳納稅款過(guò)程中所支付的費(fèi)用，包括辦理稅務(wù)登記的費(fèi)用和時(shí)間耗費(fèi)，納稅人填寫納稅申報(bào)表的勞動(dòng)耗費(fèi)，聘請(qǐng)稅務(wù)師和會(huì)計(jì)師的費(fèi)用以及稅務(wù)人員稽查給納稅人帶來(lái)的心理影響等。稅收的奉行成本相對(duì)于征稅成本而言，難以進(jìn)行完整，準(zhǔn)確的計(jì)算，特別是納稅人時(shí)間的耗費(fèi)及心理負(fù)擔(dān)的量化過(guò)程難以用金錢衡量。因此，各國(guó)政府通常以稅收征收費(fèi)用占全部稅收收入的比重作為衡量其稅收本身效率的主要指標(biāo)，用公式表示為：稅收收入本身效率=征收費(fèi)用÷稅收收入，這個(gè)比值越低，表明稅收征收成本越小，稅收效率就越高；反之，比值越高，表明稅收征收成本越大，稅收效率就越低。

提高稅收效率的關(guān)鍵，一是力求稅制簡(jiǎn)明，易懂，盡量降低納稅人的奉行成本；二是建立健全先進(jìn)，科學(xué)的稅收管理體系，不僅有一套針對(duì)納稅人而設(shè)計(jì)的強(qiáng)有力的稅務(wù)稽查系統(tǒng)，同時(shí)也具備對(duì)于稅務(wù)人員行之有效的管理，監(jiān)督機(jī)制。

對(duì)于稅收效率原則，應(yīng)從多層次，多角度入手，進(jìn)行全面的分析。效率作為一種狀態(tài)，既有宏觀效率與微觀效率之分，又有直接效率與間接效率之分。在稅收效率的衡量標(biāo)準(zhǔn)上，我們更應(yīng)強(qiáng)調(diào)稅收的宏觀效率。因?yàn)?，就單個(gè)企業(yè)或個(gè)人而言，經(jīng)濟(jì)效率的高低可以通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中投入與產(chǎn)出的比率進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益高的企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)效率必然高；反之，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益低下的企也不可能有較高的經(jīng)濟(jì)效率。但若從全社會(huì)角度分析，效率問題則復(fù)雜得多，這主要表現(xiàn)在資源配置方面。一種資源配置效率高，而另一種資源配置效率低，就存在著選擇問題。如何達(dá)到資源配置效率最高，這是國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀管理的核心問題，同樣，也是評(píng)價(jià)稅收效率高低的標(biāo)準(zhǔn)。由此來(lái)判斷和評(píng)價(jià)征稅對(duì)社會(huì)資源配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的影響，那么，納稅人由于征稅改變其經(jīng)濟(jì)行為并對(duì)其自身經(jīng)營(yíng)所造成的損失，可能有利于宏觀經(jīng)濟(jì)整體效率的提高，這也正是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用的體現(xiàn)。西方的稅收效率理論，以經(jīng)濟(jì)個(gè)體作為其研究的對(duì)象，將企業(yè)或個(gè)人效率的高低視為稅收效率的同義語(yǔ)，反映了西方稅收理論的局限性和片面性。

因此，我們?cè)诮梃b西方稅收理論時(shí)，必須加以分析，取其精華，去其糟粕。應(yīng)堅(jiān)持馬克思主義的分析方法，從宏觀經(jīng)濟(jì)的整體效率出發(fā)，評(píng)價(jià)我國(guó)稅收效率的高低，并作為制定稅收政策的重要依據(jù)。