中觀稅負
1.什么是中觀稅負
中觀稅負,是指一定地域或國民經濟某一部門的全體納稅人所繳納的全部稅款占同期該地域或部門經濟產出的比重。中觀稅負其實是介于宏觀稅負與微觀稅負之間的一個指標。
中觀稅負是介于宏觀稅負和微觀稅負之間的一個概念,即某個地區(qū)、國民經濟某個部門或某個稅種的稅收負擔。合理確定地區(qū)、行業(yè)的中觀稅負有利于確立良好的經濟區(qū)域結構和產業(yè)結構,推進經濟的高速、平穩(wěn)發(fā)展。
2.中觀稅負水平的變化[1]
對于微觀和中觀稅負水平的變化,可以歸納為以下幾點
第一 , 不同產業(yè)和行業(yè)稅負水平逐步合理化。由于產業(yè)與行業(yè)情況不同 , 國家稅收政策在一定時期分別采取鼓勵政策、限制政策或者中性政策是理所當然的。行業(yè)和產業(yè)的稅收負擔在盡可能消除非主觀因素帶來的超額利潤。
第二 , 不同經濟類型稅負水平懸殊逐步縮小。原本內資重于外資 , 國有重于民營 , 以及同行業(yè)不同企業(yè)的片面的稅收優(yōu)惠政策與市場經濟的公開、公正、公平原則相悖 , 造成的人為稅負畸輕畸重問題逐步被消除。例如 , 2007年開始推行的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅明顯可以消除內外資企業(yè)稅負不一的實際狀況。
第三 ,不同地區(qū)稅負水平逐漸趨于公平。從經濟發(fā)展快慢與稅收相應增加的規(guī)律分析 , 東部地區(qū)絕大部分省市中觀稅負水平已經事實上高于全國和其他地區(qū)。三大經濟帶中 , 東部稅收負擔最高 , 明顯高于中西部地區(qū)稅收負擔。以 2002年的數(shù)據(jù)為例 , 發(fā)達地區(qū)的三市一省宏觀稅負水平就比較高 ,北京為 42.49%, 上海為 34.40%, 天津為 24.08%, 廣東為21.55%; 而貴州省宏觀稅負水平為 14.15%, 大西北的陜西為 11.81%、新疆為 12.43%、寧夏為 11.99%。第四 , 不同收入群體稅負更加體現(xiàn)社會公平原則。從我國個人所得稅的發(fā)展也可以看出 , 首先提高了必要扣除費用標準 , 從邊際收益遞減規(guī)律分析 , 改革的結果本身就是偏向于對低收入者的優(yōu)惠; 同時 , 國家已經從緊緊 “盯死 ”工薪階層發(fā)展到了對高收入階層的管理 , 據(jù)統(tǒng)計 , 高收入者的納稅額已經占到了稅收總額的 30%以上 , 并且國家出臺了相關政策加強對高收入者繳納個人所得稅的管理。